內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代管理制度的重要組成部分，是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要手段。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，是規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)、防范和管控內(nèi)部運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。

“醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)是整體性、動(dòng)態(tài)性工作，是對預(yù)算執(zhí)行過程的控制，是以內(nèi)部控制制度為抓手推動(dòng)單位管理。內(nèi)部審批、采購、物流也要與內(nèi)部控制、預(yù)算相結(jié)合。”全國高端會(huì)計(jì)人才、內(nèi)蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院總會(huì)計(jì)師劉宏偉對《中國會(huì)計(jì)報(bào)》記者表示。

將預(yù)算與績效考核有機(jī)結(jié)合

“內(nèi)部控制是強(qiáng)化預(yù)算管理有效手段之一，內(nèi)部控制是預(yù)算的落實(shí)、是績效考核的基礎(chǔ)和保證，可以確保績效考核數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。績效考核是內(nèi)部控制實(shí)施效果的驗(yàn)證，是對內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果的考核?！眲⒑陚ケ硎?。

建立公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的新模式、達(dá)到一定的規(guī)模和效率，需要依靠制度的構(gòu)建和流程的梳理才能完成。對此，劉宏偉表示，在內(nèi)蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院，黨委書記兼院長高度重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，始終堅(jiān)持 “一把手工程”的理念，堅(jiān)持層層“一把手”負(fù)責(zé)制。

劉宏偉告訴記者，醫(yī)院在貫徹落實(shí)內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適用性等原則的過程中，把戰(zhàn)略思想、民主思想潛移默化成為自身的醫(yī)院文化，慢慢滲透到每一位員工的血液中，成為醫(yī)院全體員工的價(jià)值理念和行為規(guī)范。同時(shí)，依據(jù)“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)”的要求，在醫(yī)院內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部流程控制。

堅(jiān)持預(yù)算管理為核心，有可能達(dá)到事半功倍的效果。在采訪中記者了解到，內(nèi)蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院將支出預(yù)算與績效考核有機(jī)結(jié)合。醫(yī)院將與科室績效考核有關(guān)的醫(yī)療設(shè)備、耗材等支出納入到對科室的績效考核，約束臨床醫(yī)技科室購買醫(yī)療設(shè)備的沖動(dòng)，為醫(yī)院控制設(shè)備購置預(yù)算提升理念，從源頭上控制醫(yī)院成本，培養(yǎng)員工節(jié)約成本的意識。

劉宏偉介紹，購買專業(yè)設(shè)備時(shí)，醫(yī)院相關(guān)科室會(huì)集體會(huì)認(rèn)真、反復(fù)討論，并向歸口管理處室提交書面申請報(bào)告和論證材料，書面申請報(bào)告有本科室三分之二以上的中級以上專業(yè)技術(shù)職稱人員簽字方可通過。另外，歸口管理處室接到設(shè)備購置申請后，立即組織論證，論證通過后，同意購置的報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)處，由計(jì)劃財(cái)務(wù)處匯總后報(bào)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)；不同意的寫明理由，返回科室。

“除此以外，醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備購置預(yù)算與醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)政策相符。各科室申請購置的醫(yī)療設(shè)備，如果沒有收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，科室要同時(shí)向醫(yī)院價(jià)格管理科報(bào)送成本測算資料和定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，由價(jià)格管理科向醫(yī)療保障局申請收費(fèi)項(xiàng)目，沒有批準(zhǔn)前不得購買該醫(yī)療設(shè)備?！眲⒑陚フf，購買設(shè)備后，相關(guān)科室會(huì)控制設(shè)備閑置，避免造成資源浪費(fèi)。

劉宏偉進(jìn)一步表示，調(diào)研報(bào)告是內(nèi)控手冊有用性的基礎(chǔ)，也是高標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控手冊質(zhì)量的基礎(chǔ)措施，可以保證內(nèi)控手冊與客戶業(yè)務(wù)的高度一致。

“在內(nèi)蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院，我們會(huì)時(shí)常梳理醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程。在保證內(nèi)控手冊質(zhì)量的前提下，對手冊的內(nèi)控流程、控制節(jié)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)防控措施進(jìn)行優(yōu)化和簡化?！彼嬖V記者，醫(yī)院的內(nèi)控手冊也有基本內(nèi)容規(guī)范，包括總章、風(fēng)險(xiǎn)評估、單位層面控制、業(yè)務(wù)層面控制、評價(jià)與監(jiān)督等部分。

此外，內(nèi)蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院《內(nèi)控手冊》編寫完成后，編者會(huì)對醫(yī)院里相關(guān)部門及人員就內(nèi)控設(shè)計(jì)的基本理念、制衡方法、主要業(yè)務(wù)控制流程、具體操作要求等內(nèi)容進(jìn)行講解和培訓(xùn)，并根據(jù)實(shí)施情況在一定時(shí)期內(nèi)對手冊進(jìn)行個(gè)別調(diào)整與修改，指導(dǎo)修改完善與內(nèi)控相關(guān)的管理制度，以及內(nèi)部控制流程。

四大措施助力醫(yī)院內(nèi)控管理

醫(yī)院活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)是否能夠得到有效控制，是公立醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)鍵。內(nèi)蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院采取四大措施，加強(qiáng)質(zhì)量控制和完善實(shí)施內(nèi)部控制。

“第一大措施是在內(nèi)部控制實(shí)施步驟方面?！眲⒑陚ケ硎?，在管理資料控制上，醫(yī)院按照“內(nèi)控調(diào)研資料清單”要求，按時(shí)收集相關(guān)資料，了解醫(yī)院管理的現(xiàn)狀，查找薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而確定重點(diǎn)調(diào)研方向，嚴(yán)格復(fù)核內(nèi)部控制目錄和醫(yī)院的資料清單。

在調(diào)研訪談控制上，調(diào)研訪談質(zhì)量控制主要是做好《調(diào)研訪談?dòng)涗洝?，?nèi)容包括：部門或崗位職責(zé)、管理崗位的重點(diǎn)內(nèi)容、管理中容易出現(xiàn)的問題，應(yīng)采取哪些控制措施等。并且，嚴(yán)格按照醫(yī)院內(nèi)部控制質(zhì)量的要求，對《調(diào)研訪談?dòng)涗洝愤M(jìn)行全面審核。

在調(diào)研報(bào)告控制上，實(shí)施人員需要設(shè)計(jì)醫(yī)院的管理流程，并對整個(gè)流程進(jìn)行詳細(xì)描述，對流程缺失的醫(yī)院管理進(jìn)行流程再造，對醫(yī)院整體內(nèi)部控制管理提出相關(guān)建議，編制《內(nèi)控調(diào)研報(bào)告》，進(jìn)行審核修改。

“第二大措施是醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制方面?！眲⒑陚ソ榻B說，《內(nèi)控調(diào)研報(bào)告》完成后，醫(yī)院會(huì)根據(jù)管理流程圖列出的各個(gè)控制節(jié)點(diǎn)和職責(zé)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將全部管理流程查找完畢后，匯總形成《風(fēng)險(xiǎn)清單》。內(nèi)控實(shí)施人員對確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，測算“風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率”，確認(rèn)“風(fēng)險(xiǎn)危害程度”，制定“風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略”。對相關(guān)資料進(jìn)行質(zhì)量審核，通過《內(nèi)控手冊》進(jìn)行控制實(shí)施，《內(nèi)控手冊》編制完成后，進(jìn)行內(nèi)控實(shí)施。

“第三大措施是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面?！眲⒑陚フf，醫(yī)院相關(guān)部門加大對內(nèi)控制度建設(shè)的監(jiān)督檢查力度，制定可行的檢查規(guī)劃，表揚(yáng)先進(jìn)、通報(bào)落后，促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)持續(xù)前行，逐步達(dá)到防范和管控風(fēng)險(xiǎn)的目的。

“第四大措施是人才培養(yǎng)方面?！眲⒑陚シ治?，內(nèi)部控制是轉(zhuǎn)變公立醫(yī)院管理理念和管理方法的重要工具，內(nèi)部控制建設(shè)的專業(yè)性較強(qiáng)。醫(yī)院正在加強(qiáng)對專業(yè)人員的培養(yǎng)，保證內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量，以達(dá)到防范和管控風(fēng)險(xiǎn)的目的。

持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)部控制是完成年度工作目標(biāo)的雙效抓手，是提高單位內(nèi)部管理水平的有效方法，是提高單位服務(wù)效率和效果的重要保障，是預(yù)防權(quán)利腐敗的重要基礎(chǔ)性制度，是為單位領(lǐng)導(dǎo)履職中保駕護(hù)航、穩(wěn)健前行的防火墻。

相關(guān)單位如何更好地加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，劉宏偉提出如下建議。一要明確目的。保證單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)營的效果與效率，保證單位財(cái)務(wù)報(bào)告的可信賴度，保證單位遵循相關(guān)的法律法規(guī)。

二是從內(nèi)部控制相關(guān)要素入手，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、內(nèi)部信息與溝通、監(jiān)督等。其中，控制環(huán)境是基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息溝通是內(nèi)控體系的核心環(huán)節(jié)，監(jiān)督是對其他要素的持續(xù)檢驗(yàn)和再控制。

內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，是單位建設(shè)內(nèi)部控制的土壤，是一切內(nèi)控制度、流程、控制點(diǎn)得以實(shí)施的根本條件。

明確風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)控建設(shè)的方向，不是所有的操作都需要管控，需要使用繁瑣的流程進(jìn)行防范。內(nèi)控體系強(qiáng)調(diào)成本效益原則，注重單位經(jīng)營效果效率，就必須注重風(fēng)險(xiǎn)評估，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向建設(shè)內(nèi)部控制體系，非重大風(fēng)險(xiǎn)可以酌情簡化，但是重大風(fēng)險(xiǎn)就需要將制度、流程和控制環(huán)節(jié)建設(shè)好。

控制活動(dòng)是內(nèi)控體系的核心環(huán)節(jié)，將控制活動(dòng)嵌入在業(yè)務(wù)流程中得以保證實(shí)施，并應(yīng)留下控制痕跡以供檢查監(jiān)督。

疏通單位信息溝通渠道。信息溝通是部門之間、上下級之間、各管理級次之間是否存在良好的溝通渠道。

加強(qiáng)監(jiān)督工作。監(jiān)督檢查是使內(nèi)部控制成為閉環(huán)的重要組成部分。缺乏監(jiān)督環(huán)節(jié)，將不能持續(xù)優(yōu)化與提升。

三是從重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)入手，準(zhǔn)確判斷單位經(jīng)濟(jì)性活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)存在的位置，并對其進(jìn)行評估。