在實(shí)務(wù)中，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互拆借資金，基本上沒有進(jìn)行利息結(jié)算。在這項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，涉及的稅務(wù)問題，你會(huì)處理嗎？

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償借款的稅收處理，應(yīng)該怎么進(jìn)行？

1、增值稅

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款按貸款服務(wù)繳納增值稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償借款應(yīng)視同銷售，自然人無償借款給企業(yè)不征收增值稅。

2、企業(yè)所得稅

關(guān)聯(lián)企業(yè)無償借款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

集團(tuán)公司與子公司應(yīng)提供集團(tuán)公司資金占用費(fèi)收取的相關(guān)規(guī)定、子公司具體名單，以及母子公司年度企業(yè)所得稅申報(bào)表、年度會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，于每年定期到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

凡能證明雙方適用稅率相同，均未享受所得稅優(yōu)惠，資金占用費(fèi)收取符合合理的商業(yè)目的，依照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，其應(yīng)納稅所得額可不再進(jìn)行調(diào)整。否則，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

3、印花稅

企業(yè)與企業(yè)或個(gè)人之間的借款合同，不屬于“銀行及其他金融組織和借款人”之間的借款合同，不屬于印花稅征收范圍，不繳納印花稅。

另外，企業(yè)無償借款給個(gè)人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

自然人無償借款給企業(yè)，自然人沒有取得收入，不需要交個(gè)人所得稅。

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款的免稅規(guī)定

1、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款符合統(tǒng)借統(tǒng)還規(guī)定的免征增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

2、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間借款免征增值稅

3、符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件的免征增值稅。

企業(yè)發(fā)生借款利息支出符合規(guī)定條件的允許扣除

1、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

2、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償拆借資金是否需要納稅調(diào)整利息收入？

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償拆借資金，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求借出企業(yè)按照金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，借入企業(yè)憑合法有效憑證在稅前列支。

但是，如果是實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。

實(shí)際稅負(fù)相同主要指關(guān)聯(lián)方之間適用稅率相同，而且沒有一方享受減免稅、發(fā)生虧損彌補(bǔ)等情形，其應(yīng)納稅所得額承擔(dān)了相同的稅收負(fù)擔(dān)。