好公司的待遇就是讓人羨慕。

  房子租給員工住，從員工角度看，有兩種方式，一是免費住，二是交租金。

不論收不收租金，公司都不交增值稅，因為《營改增試點實施辦法》有明確的規(guī)定：

收租金是提供租賃服務，不收租金是視同提供租賃服務，故都不交增值稅。

不過這里有一個可能的爭議點，因為第十條前面規(guī)定是“下列非經營活動”，所以，有些想收稅的就這樣理解：按市場價格租房給員工，就屬于一項經營活動，是經營活動就不屬于“除外”的規(guī)定，就該交稅。

但這個理解是沒有說服力的。這充其量只能說明：單位為員工提供服務，在營改增上理解為非經營活動，并且算不征稅的非經營活動。

注意，這個不交稅，不是免稅，而是不征稅，其區(qū)別涉及到了進項的抵扣。免稅不能抵扣進項。

再看進項，涉及到不動產，進項金額往往是比較大的。

如果免費住，公寓就是用于職工福利的福利設施，進項不能抵扣，非常清楚。這個稅負還是挺高的。

如果低于市場價格收租金，并且低于成本，這也是一項福利業(yè)務，只不過員工也承擔了一部分支出，所以，依然是用于職工福利，進項不能抵扣。

那么如果按市場價格收租金呢？這個行為結合現(xiàn)行稅收政策，就有可扯皮的地方了：

如果按市場價格收租金，這就不是一項福利業(yè)務，而是賺租金的經營業(yè)務了，不論征不征增值稅，進項都可以抵扣，因為《營改增試點實施辦法》并沒有“用于非增值稅應稅行為進項不能抵扣”之類的規(guī)定；

但如前文所述，《營改增試點實施辦法》第十條將向員工提供服務的行為，理解為非經營行為，就可能被某些稅務人員理解為：既然是非經營行為，那么就是福利行為，進項就不能抵扣。

這一觀點也是有問題的，就算是非經營行為，也并不代表就是福利行為，通過市場價格租房子，哪享受了福利？只要不是職工福利，就可以扣除。

只要不是免稅、不是福利、不是個人消費、不是簡易計稅，進項都可以抵扣。房子雖然是員工住，但對納稅人企業(yè)來說，卻是用于賺取租金。

所以，進項抵扣的問題，是一個敢不敢抵扣的問題，一般來說，是這樣的：

如果企業(yè)有本事、有能力，就抵扣，因為政策就是這樣規(guī)定的。

如果企業(yè)擔心爭不過稅務機關，就可以按用于職工福利進項轉出。

如果經測算，企業(yè)認為抵扣進項還劃算一些，可以以其它關聯(lián)公司來從事這一業(yè)務，一般計稅直接確認房租銷項并抵扣進項。

如果進行籌劃，比如既租給員工、又租給外人，這個不動產就不是“專用于職工福利”，進項也就可以抵扣了等。

總之，正確納稅、聰明納稅，不是一件簡單的、隨隨便便的事，要有思考想法、有實施方案、有風險預案。

然后是所得稅，主要是折舊的問題。如果免費，則這屬于福利設施，其折舊在福利費扣除；如果收租金，并且確認了租金收入，這與前面增值稅進項一樣有點復雜。

一般來說，如果理解為福利行為，就在福利費列支；如果是經營行為，就在租賃成本全額列支；如果是二者兼有，應該按一定標準分配，分別在福利費和成本列支。自行判斷。

所得稅政策與增值稅政策，不相互干擾。所得稅注重業(yè)務實質的判斷。

還要強調一點，如果公司不是自己直接持有這些公寓，而是將其交給下屬的子公司持有、并專門從事這一工作，則在稅務上就不屬于“公司向員工提供服務”，而是一個純市場的經營租賃行為，以上建立在公司向員工提供服務基礎上的分析全部不適用。

比如，小米的米公寓，就是一家獨立子公司在運作，它為員工提供租賃服務。

此時，應將該子公司作為獨立的經營實體分析，計繳增值稅。

按2021年24號公告，如果這個公司向地方政府備案為“住房租賃企業(yè)”則可以享受簡易計稅并按1.5%征收的政策，當然不能抵扣進項。也可以一般計稅并抵扣進項，主要看具體的資產與業(yè)務情況?；蜻M行籌劃。

如果租賃價格低于市場價格，稅務有權調整。當然，租賃市場目前的政策走向是壓租金、打壓市場租金不合理的偏高，所以，適度低于市場價格，稅務也是不應調的。

但是，雖然不交增值稅，如果是自有房產，房產稅還是要交的。

如果出租，則按租金交，優(yōu)惠政策是減按4%征收。如果是免費住，則要從值征收，一般是每年原值70%的1.2%。哪個劃算，自己需要計算計算。

員工呢？

按《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，只要是因任職受雇取得的“其它形式經濟利益”，都要交工資稅金的個稅。

所以，如果免費住，則要將應支付而未支付的租金市場價格計入工資之中，扣繳個稅。

并且，按個稅法規(guī)定，這個經濟利益沒有限定于“從雇主處取得”，所以，不論是工作單位提供的，還是其它關聯(lián)公司提供的，都構成其它形式的經濟利益。提供方有扣繳義務，如果沒有扣繳，員工匯算時有納稅和申報義務。

如果要付租金，但顯著低于市場價格，或者顯著低于正常價格，則其差額部分，也是因任職受雇取得的“其它形式經濟利益”，也應交個稅。

這些個稅交的其實并不冤，想想別個窮公司的打工仔，沒有這個好處就得自己掏稅后的工資按市場價付房租，所以免費租房、優(yōu)惠價租房，本身就是分離工資的一項行為，征稅才公平。

當然，如果是按市場價格交租金，或者合理的市場價格，或者政府的指導價格，這就算正常交易，沒有取得利益流入，不交個稅。

藍老師建筑業(yè)網課系統(tǒng)課上線了，共20節(jié)