企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會產(chǎn)生不同的納稅義務(wù)，企業(yè)通過隱瞞收入、多列支出等手段以達(dá)到不繳、欠繳稅款的目的，而這種行為很容易觸及稅法，給企業(yè)帶來巨大的違法風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國企業(yè)在重視生產(chǎn)銷售的同時，也在逐步關(guān)注成本費(fèi)用的合理節(jié)約。

【稅收籌劃】

作為節(jié)約成本費(fèi)用的方法開始被越來越多的企業(yè)而采用。所謂稅收籌劃是 指企業(yè)在不違反稅收相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，通過對投資、采購、 生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營過程的事前詳細(xì)安排，以達(dá)到合理避稅的目的，從而為企業(yè)減少成本費(fèi)用支出。

但是在好多人的理解中，認(rèn)為稅收籌劃就是采取一切可以利用的手段如何“避稅”。有這種想法的人不能說是大錯特錯，最起碼出發(fā)點(diǎn)是不正確的。首先，稅收籌劃要講究如何不多繳稅，如何規(guī)避納稅風(fēng)險；其次，稅收籌劃講究的不是如何“避稅”，而是如何“節(jié)稅”；最后，稅收籌劃，就是要講究充分地了解稅收法律法規(guī)，并充分綜合地利用為企業(yè)獲取最大的稅收利益。因此樹立一個正確納稅籌劃觀是非常重要的，否則容易錯誤理解稅收籌劃籌劃的理念。

一、做稅收籌劃對企業(yè)有什么作用？

其作用就是要取得“節(jié)稅”的稅收利益。

#企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃的重要意義#

1.減輕稅收負(fù)擔(dān)

稅收籌劃首先要幫助納稅人減輕稅負(fù)，這是稅收籌劃方案的最高目標(biāo)。直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)稅收籌劃所要實現(xiàn)的目標(biāo)之一。納稅人是稅收義務(wù)的承擔(dān)者。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，在產(chǎn)權(quán)界定清晰的前提下，總是致力于追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。要實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，就是要使得總成本最小化。

2.實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險

所謂涉稅零風(fēng)險，是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小甚至可以忽略不計的一種狀態(tài)。實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險是稅收籌劃方案的最低目標(biāo)，而實現(xiàn)最低目標(biāo)是實現(xiàn)最高目標(biāo)的基礎(chǔ)。納稅人納稅，首先要做到合法，在涉稅上不出現(xiàn)法律風(fēng)險；其次，才是在合法的基礎(chǔ)上運(yùn)用各種籌劃方法，實現(xiàn)最輕稅負(fù)。

實現(xiàn)企業(yè)涉稅零風(fēng)險，可以帶來以下一些益處：

①可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

②可以避免發(fā)生不必要的名譽(yù)損失。

③更有利于進(jìn)行財務(wù)管理。

3.獲取資金時間價值

資金是有時間價值的，納稅人通過一定的手段，將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，從而獲得資金的時間價值，這是稅收籌劃目標(biāo)體系的有機(jī)組成部分之一。

既然資金具有時間價值，企業(yè)就應(yīng)該盡量減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，以延緩當(dāng)期的稅款繳納。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營決策中，只有重視資金的時間價值，才能使稅收籌劃方案更具有科學(xué)性。

4.提高自身經(jīng)濟(jì)利益

企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目的，是使總體的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化，而不僅僅是少繳稅款。經(jīng)濟(jì)效益的最大化應(yīng)該從長遠(yuǎn)來看。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)服從企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，從而在相當(dāng)長的時段里實現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)。

納稅人提高自身經(jīng)濟(jì)效益，主要從以下幾方面著手：

①加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高管理水平。

②加大科技投入，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)。

③尋找生產(chǎn)規(guī)模的最佳轉(zhuǎn)折點(diǎn)，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。

④促進(jìn)制度創(chuàng)新，獲得超額利潤。

5.維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益

維護(hù)自身合法權(quán)益是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必不可少的一環(huán)，借以從依法納稅的角度對權(quán)力和權(quán)利的失衡進(jìn)行調(diào)整，以實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的良性互動，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長期持續(xù)發(fā)展。依法納稅，不僅要求納稅人依照稅法規(guī)定及時足額地繳納稅款，還要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定合理合法地征收稅款。對應(yīng)繳納的稅款，企業(yè)負(fù)有及時足額繳納的義務(wù)，不能偷稅漏稅和逃稅；但對不應(yīng)繳納的稅款，企業(yè)可以拒絕繳納，維護(hù)自己的合法權(quán)益。

二、企業(yè)應(yīng)如何利用稅收優(yōu)惠政策做稅收籌劃？

【稅收返還政策】

其中增值稅返還：

享受（地方留存50%）的30%——80%的稅收返還。

其中企業(yè)所得稅返還：

享受（地方留存的40%）的30%-80%的稅收返還。

【個人獨(dú)資核定征收政策】

個稅稅率0.5%-2.1%。今年小規(guī)模納稅人增值稅1%征收，總稅率3%左右。

【具體稅收籌劃實例】

某醫(yī)療器械公司年營業(yè)額1100萬，其中成本420萬，應(yīng)交增值稅11萬，企業(yè)所得稅170萬，附加稅1.32萬，分紅183.54萬，綜合下來稅負(fù)為365.86萬。

通過在稅收優(yōu)惠園區(qū)注冊個人獨(dú)資企業(yè)享受核定征收政策：

增值稅：1100/1.01*1%=10.89萬

個人經(jīng)營所得稅：1100/1.01*5%=54.46萬

附加稅：10.89*12%=1.31萬

綜合稅負(fù)：10.89+54.46+1.31=66.65萬