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01 個人代開勞務(wù)增值稅電子發(fā)票要交哪些稅費？ 【案例一】廣州天河區(qū)的李工在2020年4月份接了一份兼職，約定好稅前報酬20000元，對方公司【位于廣州市越秀區(qū)】讓他開好發(fā)票來結(jié)算。到底李工要交哪些稅費呢？  個人代開勞務(wù)發(fā)票涉及稅款： 增值稅在個人代開發(fā)票時由稅務(wù)機關(guān)扣。 個人代開，增值稅按次起征點為500元，增值稅征收率正常情況3％。2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，1%。而且，疫情期間，如果納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必要生活物資的快遞收派服務(wù)可享受相關(guān)優(yōu)惠政策。2020年3月1日至12月31日，湖北省小規(guī)模納稅人免稅。 政策依據(jù) 2.城建稅：198.02*7%*50%=6.93元 城建稅在個人代開發(fā)票時候由稅務(wù)局扣。 附加稅費以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)計算繳納。 政策依據(jù) 3.教育費附加、地方教育費附加：0元 教育費附加、地方教育費附加在個人代開發(fā)票時候由稅務(wù)局扣。 教育費附加、地方教育費附加也是以實際繳納的增值稅為計算基礎(chǔ)。 這里金額為2萬，不超10萬元，享受免征。 政策依據(jù) 4.印花稅：0元 印花稅在個人代開發(fā)票時候由稅務(wù)局扣。 具體以合同金額和合同類型乘以相應(yīng)稅率征收。 這里勞務(wù)合同不在印花稅列舉范圍內(nèi)，不用交印花稅。 政策依據(jù) 5.個人所得稅 個人所得稅在代扣發(fā)票時候稅務(wù)局不代扣，而是由支付方依法預扣預繳。 (目前基本各地稅務(wù)局在代開發(fā)票時候，屬于勞務(wù)報酬的不會在扣個人所得稅了，在發(fā)票備注欄會統(tǒng)一備注：由支付方預扣預繳） 在代開的時候，稅務(wù)要扣的稅：198.02+6.93=204.95元 02 支付方如何進行代繳申報？ 操作步驟如下： 支付方不進行代繳申報的稅務(wù)風險： 如果扣繳義務(wù)人向自然人支付所得時，未按規(guī)定履行義務(wù)的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。 怎么計算應(yīng)扣繳多少個稅？ 勞務(wù)報酬所得預扣預繳應(yīng)納所得額＝每次收入×（1－20%） ＝(20000/1.01-6.93)×（1－20%）＝15836.04元 勞務(wù)報酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應(yīng)納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)＝15836.04×20%＝3167.21元 個稅計算 4、支付自然人的勞務(wù)報酬，需要取得勞務(wù)報酬的發(fā)票，才可以稅前扣除。 5、勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用。 6、勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。 支付方不繳個稅也要申報 1、支付方需要全員全額申報： 如果銷售額未達到每次（日）500元的，只代開發(fā)票不征增值稅。 政策依據(jù) 03 個人代開勞務(wù)增值稅電子普通發(fā)票稅負高嗎？ 個人代開勞務(wù)票的預扣率高： 實際稅負并不是很高： 解析： 李工平時已預繳稅款9676.8+3167.21=12844.01元。 李工2020年綜合所得應(yīng)納稅額：11260.4元 【{（20000/1.01-6.93）*80%+18000*12 -60000-22032-12000}*10%-2520】，應(yīng)退稅額1583.61元（12844.01元-11260.4元）。 實際上這里退的，就是當時勞務(wù)費20000元的多預繳的稅。如果李工綜合收入低，那么到時候進行個稅年度匯算時候一算，他預扣的3167.21元的個稅可能會全部退。這個時候勞務(wù)報酬個稅實際就是0。這個要看個人的年綜合收入情況。所以，實際的稅負并非看起來的那么高。 總結(jié)：這筆2萬元的勞務(wù)報酬，李工應(yīng)負擔的個人所得稅實際為： 3167.21-1583.61=1583.6元。 04 如何把稅后報酬換算為稅前報酬？ 具體的計算案例： 05 個人如何代開勞務(wù)增值稅電子普通發(fā)票？  在哪里開？ 方法一： √下載“廣東稅務(wù)手機版-廣東省電子稅務(wù)局”APP，進入APP實名注冊用戶 √登錄點擊下方辦稅，選擇個人業(yè)務(wù)中的“增值稅電子普通發(fā)票代開” 方法二：【這種方式更容易操作】 √登錄網(wǎng)頁：廣東省電子稅務(wù)局 √ 登錄點擊下方辦稅，選擇個人業(yè)務(wù)中的“事項辦理”，再選擇“增值稅電子普通發(fā)票代開” 怎么開？ 1、代開當月，可憑已代開發(fā)票向原代開稅務(wù)機關(guān)提出作廢申請； 2、代開次月及以后，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明，再通過開具紅字發(fā)票方式對原代開發(fā)票進行對沖處理。 3、作廢已代開增值稅普通發(fā)票或通過開具紅字發(fā)票處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務(wù)機關(guān)申請退稅。 本文涉及的政策依據(jù) 政策依據(jù) 1.《關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號） 2.《關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號） 3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕205號） 4.《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號） 后語 |
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