2020年度“三代”手續(xù)費(fèi)退付的申請(qǐng)3月底就要截止啦！您申請(qǐng)了嗎？近期，我們通過(guò)12366熱線了解到不少納稅人對(duì)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還比例，申請(qǐng)返還的截止時(shí)間以及是否繳納增值稅等問(wèn)題還存在疑問(wèn)，今天，“三代”手續(xù)費(fèi)退付相關(guān)的熱點(diǎn)問(wèn)答來(lái)啦，快來(lái)一起學(xué)習(xí)一下吧！

1. “三代”手續(xù)費(fèi)的扣繳義務(wù)人是誰(shuí)？

包含單位和個(gè)人，即申請(qǐng)主體（單位和個(gè)人）均可以在履行扣繳義務(wù)之后依規(guī)申請(qǐng)并獲得此手續(xù)費(fèi)。

2.  支付標(biāo)準(zhǔn)是多少？

一般性標(biāo)準(zhǔn)支付手續(xù)費(fèi)的比例為不超過(guò)代扣稅款的2%，且年度最高限額70萬(wàn)元，即雙限定的標(biāo)準(zhǔn)。但對(duì)于個(gè)人所得稅的扣繳手續(xù)費(fèi)不受70萬(wàn)元限額限制。

3. 如何結(jié)算？

“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄。

4. 特別提示

計(jì)算手續(xù)費(fèi)的代扣稅款基數(shù)不包含稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。也就是說(shuō)，如果主動(dòng)扣繳的，就可以取得手續(xù)費(fèi)；但如果是被動(dòng)查補(bǔ)的，則不能取得手續(xù)費(fèi)。

看清情形，方可申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)返還喲！從手續(xù)費(fèi)管理的相關(guān)文件規(guī)定來(lái)看，主要存在兩種，一種是委托代征的協(xié)作關(guān)系，一種是法定的履行扣繳義務(wù)關(guān)系。除委托代征之外，要求必須是負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在扣繳時(shí)方可申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)返還，而對(duì)于實(shí)務(wù)中存在的一些情形要分析甄別后方可確認(rèn)是否可申請(qǐng)。

1、個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資

非貨幣性資產(chǎn)投資屬于個(gè)人自行申報(bào)范疇，如被投資企業(yè)協(xié)助代為申報(bào)的（民事代理行為），認(rèn)為不符合扣繳義務(wù)的范疇，故不符合申請(qǐng)條件，不應(yīng)享受手續(xù)費(fèi)返還。

法規(guī)依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第20號(hào)）第二條規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓

對(duì)于個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，受讓方（企業(yè)或個(gè)人）屬于扣繳義務(wù)人，依法扣繳之后，可按規(guī)定申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)返還。而對(duì)于由被轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)代為申報(bào)的，不符合扣繳的法定情形，不應(yīng)享受手續(xù)費(fèi)返還。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！豆蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法》的解讀中提到,個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得需要繳納的個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓方無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，均應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。

3、取得經(jīng)營(yíng)所得

對(duì)于個(gè)體戶替業(yè)主、個(gè)獨(dú)企業(yè)替投資者、合伙企業(yè)替自然人合伙人辦理申報(bào)時(shí)，不符合扣繳的法定情形，不應(yīng)申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)的返還。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）規(guī)定，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)自行申報(bào)。

相關(guān)問(wèn)答

1. 扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還比例是多少？

國(guó)家稅務(wù)總局答復(fù)：一、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第十七條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款?？劾U義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。

三、根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第三十三條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個(gè)人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)填開(kāi)退還書(shū)；扣繳義務(wù)人憑退還書(shū)，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫(kù)手續(xù)。

四、根據(jù)《財(cái)政部  稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬(wàn)元，超過(guò)限額部分不予支付。對(duì)于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。

2. “三代”手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)退付的截止時(shí)間是什么？

國(guó)家稅務(wù)總局答復(fù)：：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）規(guī)定，“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的，應(yīng)在終止后3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)費(fèi)清算。

3. 企業(yè)因代扣代繳個(gè)人所得稅取得的2%手續(xù)費(fèi)返還，是否繳納增值稅？

上海稅務(wù)局答復(fù)：按照目前營(yíng)改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。

4. 如何申請(qǐng)個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付?

上海稅務(wù)局答復(fù)：納稅人可以通過(guò)自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），在“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”模塊，申請(qǐng)辦理2020年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)。

北京稅務(wù)：

5. 北京市內(nèi)，2020年度手續(xù)費(fèi)返還什么時(shí)候申請(qǐng)？在哪兒申請(qǐng)？

北京市稅務(wù)局答復(fù)：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局已開(kāi)始受理“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付申請(qǐng)，并將于3月30日結(jié)束。如您涉及該項(xiàng)業(yè)務(wù)，請(qǐng)盡快辦理申請(qǐng)手續(xù)。同時(shí)，為避免造成人員聚集，北京市稅務(wù)局已開(kāi)通“三代”稅款手續(xù)費(fèi)網(wǎng)上申請(qǐng)業(yè)務(wù)，建議您采用“非接觸”方式，在網(wǎng)上申請(qǐng)辦理該業(yè)務(wù)。具體事項(xiàng)如下：

一、入庫(kù)日期為2020年度的個(gè)人所得稅“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付申請(qǐng)，您可通過(guò)自然人電子稅務(wù)局辦理，也可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

二、入庫(kù)日期為2018年度、2019年1月1日至2月1日（含）和2020年度（不含個(gè)人所得稅）的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付申請(qǐng)，您可通過(guò)北京市電子稅務(wù)局辦理，也可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

三、請(qǐng)您提交申請(qǐng)時(shí)務(wù)必核對(duì)銀行賬戶是否正確，避免給辦理后續(xù)業(yè)務(wù)帶來(lái)不便。如您需要變更接受支付手續(xù)費(fèi)的銀行賬戶，請(qǐng)先在北京市電子稅務(wù)局“存款賬戶報(bào)告”模塊完成銀行賬戶修改，再辦理手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)業(yè)務(wù)。

四、如您已經(jīng)申請(qǐng)支付手續(xù)費(fèi)但變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，由原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)退付。請(qǐng)勿重復(fù)提交申請(qǐng)。

辦理過(guò)程中如遇問(wèn)題，請(qǐng)您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

福建稅務(wù)

6.  個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員，是否繳納個(gè)稅？

福建省稅務(wù)局答復(fù)：如取得手續(xù)費(fèi)返還的員工為負(fù)責(zé)代扣代繳工作的相關(guān)辦稅人員，暫免征收個(gè)人所得稅；屬于非相關(guān)人員的，應(yīng)按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（（1994）財(cái)稅字第20號(hào)）規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。暫免征收個(gè)人所得稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第十七條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。

（來(lái)源：?jiǎn)柎鸩糠终跃C合國(guó)家稅務(wù)總局12366、北京稅務(wù)局12366、福建稅務(wù)局12366）