3月30日之前，稅務(wù)叫你領(lǐng)手續(xù)費(fèi)，不要忘記

表里如一xbki4p 2020-03-18

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一、政策規(guī)定

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、人民銀行《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財行〔2019〕11號）規(guī)定，代扣扣繳義務(wù)人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

二、一般企業(yè)涉及的手續(xù)費(fèi)類別

1、代扣代繳個人所得稅按2%計算手續(xù)費(fèi)

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款?？劾U義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

2、對外支付過程中代扣代繳預(yù)提所得稅及增值稅等按2%計算手續(xù)費(fèi)

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、人民銀行《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財行〔2019〕11號）第三條規(guī)定：法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。

三、具體操作方式

1、代扣代繳個人所得稅納稅人手續(xù)費(fèi)

可登陸個人所得稅代扣代繳客戶端，選擇“退付手續(xù)費(fèi)核對”功能，通過網(wǎng)上申請辦理業(yè)務(wù)。

具體“退付手續(xù)費(fèi)核對”操作，只需以下四個步驟，即可完成核對確認(rèn)工作。

步驟一：點擊扣繳端左邊導(dǎo)航欄“退付手續(xù)費(fèi)核對”功能，進(jìn)入該模塊軟件會自動下載結(jié)報單，手工獲取可以點擊左上方【獲取結(jié)報單】按鈕，從服務(wù)端獲取結(jié)報單和核對清冊；

步驟二：等待數(shù)據(jù)下載完成后，如圖所示

步驟三：可以點擊“單戶核對清冊”查看實際入庫明細(xì)清單，方便核對數(shù)據(jù)；

具體如何核對？你可以通過查詢你實際申報記錄進(jìn)行詳細(xì)核對，這里注意結(jié)報期限是以稅款實際入庫時間為準(zhǔn)，不是以稅款所屬期。

方法一：結(jié)合扣繳端的“查詢統(tǒng)計——單位申報記錄查詢”功能進(jìn)行比對，核對時候也要注意所屬期和稅款入庫的差異。

方法二：結(jié)合單位申報個稅的銀行對賬單，完稅證明，進(jìn)行比對。

步驟四：對結(jié)報單和核對清冊中的內(nèi)容核實無誤后，點擊【我已核對無誤】進(jìn)行結(jié)報單確認(rèn)，即可自動啟動退稅流程。如果數(shù)據(jù)核對有誤，則需要前往稅務(wù)大廳核定并確認(rèn)結(jié)報單。

步驟五：點擊【我已核對無誤】后，納稅人對申請手續(xù)費(fèi)金額及接收手續(xù)費(fèi)的銀行賬戶信息進(jìn)行確認(rèn)，若確認(rèn)無誤后點擊【提交】按鈕即可發(fā)起局端退稅流程。

通過以上五個步驟，即完成“退付手續(xù)費(fèi)”確認(rèn)操作。如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對申請確認(rèn)渠道另有規(guī)定的，請以當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)為準(zhǔn)。另外，“退付手續(xù)費(fèi)核對”模塊右上角提供結(jié)報單、單戶核對清冊的【導(dǎo)出】功能。

2、對外支付過程中涉及預(yù)提所得稅及增值稅等按2%計算手續(xù)費(fèi)

登陸北京市電子稅務(wù)局，在稅費(fèi)申報模塊中點擊“三代手續(xù)費(fèi)支付申請”，通過網(wǎng)上申請辦理。

具體步驟

步驟一：登陸電子稅務(wù)局-主頁-我要辦稅-其他服務(wù)事項-其他涉稅事項

步驟二：提交申請

點擊三代手續(xù)費(fèi)支付申請進(jìn)入

點擊提交申請或?qū)С鋈霂烀骷?xì)核對

步驟三：查詢申請

點擊三代續(xù)費(fèi)支付申請進(jìn)入

四、納稅分析

1、增值稅

“收到返還的手續(xù)費(fèi)”是否要繳納增值稅，各地對政策的理解不一，稅總和絕大部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼明確認(rèn)為要征收增值稅。需要交的地區(qū)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)---經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%。

2、企業(yè)所得稅

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）文件和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十條規(guī)定，代扣代繳個人所得稅返還的2%手續(xù)費(fèi)及代扣代繳預(yù)提所得稅返還的手續(xù)費(fèi)均不屬于不征稅收入、免稅收入應(yīng)作為應(yīng)稅收入，征收企業(yè)所得稅。

3、個人所得稅

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）第二條第五款，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個人所得稅。