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（一）研發(fā)活動過程中發(fā)生的費用，研發(fā)活動載體就是一個個具體的研發(fā)項目，因此直白的理解，就是每一個研發(fā)項目發(fā)生的費用，不是研發(fā)部門發(fā)生的費用，切切！（二）因此歸集研發(fā)費用，第一步就是整理出研發(fā)項目1、如果公司沒有聘請科技咨詢公司，應由公司研發(fā)部門整理出研發(fā)項目，供各部門使用；2、如果公司聘請了科技咨詢公司，則可以由公司提供研發(fā)相關基礎資料，科技咨詢公司根據模版進行填寫，最后由擬申報企業(yè)自身確認，確定研發(fā)項目。3、申報資料的真實性由申報企業(yè)自身負責，切切！科技咨詢機構和會計師事務所只是根據合同承擔自身責任，不減輕申報企業(yè)本身的法律責任！1、未來如果研發(fā)成功，可以去申請知識產權證書；2、現(xiàn)在申報高企時，可以回過頭看下，研發(fā)項目與知識產權有無關聯(lián)，是否先研發(fā)后取得知識產權證書！一般與最終實際發(fā)生額相差如果超過10%，正負，有可能會被認定為管理水平不夠；某一研發(fā)費用歸集的起止時間，要與該研發(fā)項目本身的起止時間保持一致。當然，從管理角度需求，立項報告書可以提供更多更完善的內容。提供研發(fā)項目、提供研發(fā)項目過程相關其他資料；如果有科技人員同時從事研發(fā)與非研發(fā)活動、或者一名科技人員同時從事多個研發(fā)項目，則需要提供工時分配表。如存在研發(fā)領料，如實驗室階段、小試階段、中試階段，需要提供相關領料單、領料單上不能只寫“研發(fā)部門領料”，而應該注明“****研發(fā)項目領料”。根據倉庫提供的領料單，結合單位存貨計價方式，得出研發(fā)領料的金額。研發(fā)費用歸集是整個公司行為，不能是財務一個部門在戰(zhàn)斗，研發(fā)費用核算體系是研發(fā)部門、人事部門、倉儲部門、財務部門等相關部門共同建立的，由于是跨部門合作，因此必須公司高層重視。 只有財務部門一個部門歸集出來的研發(fā)費用極有可能不能公允反映公司實際研發(fā)費用情況。（一）人員人工費用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。（二）對于本公司科技人員，根據研發(fā)項目找出科技人員名單，然后去找工資表及其他原始單據；（三）對于外聘科技人員，必須提供發(fā)票、聘用合同，合同應該注明研發(fā)項目等內容；（四）如果某一人員既有研發(fā)職能，又有其他職能，應該合理劃分；（五）如果某一人員同時研發(fā)不同項目，應該合理劃分；（六）如果某一研發(fā)人員，在一段時間內未參與研發(fā)項目，不應將其費用記入研發(fā)費用，應計入其他期間費用。人員人工費用是比較容易分配的，注意，要據實，不能平均或者按某一比例來分配，實務中一般以工時分配表來分配。（一）直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。（二）如果存在研發(fā)領料，領料單上一定要注明研發(fā)項目，不能僅寫研發(fā)部門領料；（三）對于各項目共同耗用的公共費用，按合理標準分開；（四）充分注意合理性及相關性；如領料時點一般應發(fā)生在實驗室小試中試階段，到量產一般不應該再發(fā)生。（一）折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。（二）長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。（三）建立研發(fā)項目與研發(fā)設備的對照表，合理確定生產費用與研發(fā)費用、不同研發(fā)項目之間的比例；2、對于研發(fā)和生產共用的設備，使用時間不合理，一般來說，研究階段不會用生產設備；是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。（二）比較簡單，首先檢查帳面是否有無形資產，如有，其中是否有軟件、知識產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）。（三）公司實際研發(fā)形成的技術，原來未資本化的，不能攤銷，也不能計入；（四）一般都是外購；如果原來資本化，現(xiàn)在攤銷也算；要關注是否資本化的條件；（七）同時用于幾個研發(fā)項目或同時用于生產的，應該合理劃分；（一）是指企業(yè)委托境內外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。項目成果為企業(yè)擁有；（二）可以是個人，但必須有發(fā)票，合同是無論機構和個人都要有，注明研發(fā)項目；（三）與企業(yè)主要經營業(yè)務緊密相關——比自主研發(fā)要求高；（四）可以委托關聯(lián)方，但要求委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。（五）認定過程中，非關聯(lián)方，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額80％計入研發(fā)費用總額。（六）企業(yè)申報時，表格中填實際發(fā)生數，費用編制說明中，注明打80%的金額；（七）同一研發(fā)項目，可以部分自行研發(fā)，部分委外；（一）其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用：1、包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費；2、研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用；（二）此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。（三）企業(yè)申報時，表格中填實際發(fā)生數，填報說明里面，費用編制說明中，注明高新口徑是多少金額；（四）20%是按年度控制，不是按過去三年統(tǒng)一計算；（五）20%沒有規(guī)定按項目來控制，但我們建議各項目也如此控制；（六）比如除其他費用外的研發(fā)費用是80萬，其他費用歸集了40萬，不應該用120*20%=24萬；而應該用80/（1-20%）*20%=20萬；（一）只有企業(yè)財務人員才能足夠多的時間，了解公司實際研發(fā)情況，進而收集上述資料；（二）研發(fā)費用輔助帳只有由企業(yè)財務去編制，才能做到形式上合規(guī)，中介公司做，基本上就是湊數字了，證據鏈很難保證的；（三）中注協(xié)特別提醒（點擊左下角閱讀文件可見）風險提示1：會計師事務所不得既為企業(yè)編制研發(fā)費用輔助賬，又出具高新技術企業(yè)認定專項審計報告（四）掌握了以上規(guī)則之后，再結合本單位合作的會計師事務所提供的編制研發(fā)費用輔助帳的PPT、和研發(fā)費用輔助帳模版（一般為EXCEL表格），就可以進行歸集；（五）為了讓公司更全面地了解高企標準，建議擬申報企業(yè)，通讀高企申報的兩個基礎性文件：2016國科發(fā)火〔2016〕32號、2016國科發(fā)火〔2016〕195號，只有熟悉規(guī)則，才能運用規(guī)則中對本公司有利的地方！
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