社保入稅后，如何進行合理的社保籌劃？

筆記財稅 2020-11-19

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隨著四川、北京、上海、新疆等多地將企業(yè)社會保險費正式交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，全國社保入稅的版圖進一步擴大。

有很多會計問我，社保交由稅務(wù)后，數(shù)據(jù)比對的風(fēng)險加大，繳納的剛性增強，企業(yè)如果按職工實際工資足額繳納社保，用工成本將達到35%，有沒有合理的籌劃空間呢？

社保籌劃是否存在既合理又無風(fēng)險的方法？

想要理順這個問題，按照稅東家專業(yè)稅務(wù)團隊研發(fā)的稅收底層邏輯的“方法論”進行分析，首先從不同用工模式下個人所得稅和社保費基本法則和規(guī)定進行思考，以此尋找出相關(guān)的辦法。

用工模式?jīng)Q定個稅和社保繳納方式，也許了解了不同用工模式，我們自然就知道社?；I劃的方向和難點了。

這張思維導(dǎo)圖分析了企業(yè)當(dāng)前的用工方式。

從上面幾種用工關(guān)系我們可以看出，解決用工單位社保壓力的用工方式無非就只有兩種。

非全日制用工和勞務(wù)外包合作

非全日制用工模式下不要求企業(yè)為員工辦理社保，社保個人自愿繳納，用工單位只需購買工傷，或者也以商業(yè)意外險方式補充替代。

項目	全日制勞動關(guān)系	非全日制勞動關(guān)系
合同	應(yīng)當(dāng)訂立書面勞動合同	可口頭可書面
試用期	可以約定	不得約定
工作時間	一般5-8小時/日，每周不超過40小時	一般平均不超過4小時/日，每周累計不超過24小時
工資標(biāo)準	不得低于月最低工資標(biāo)準	不得低于小時最低工資標(biāo)準
支付周期	按月發(fā)放	不得超過15日
雙重勞動關(guān)系	無禁止，但有法律風(fēng)險	可以
解約	符合法定情形，并提前一個月通知方可解約	隨時解約
經(jīng)濟補償金	有	無
社會保險	單位辦理	個人辦理

勞務(wù)外包合作方式將雇傭關(guān)系改為合作關(guān)系，不存在用工單位社保責(zé)任，單位只需要支付勞務(wù)的成本費用即可。例如：企業(yè)將業(yè)務(wù)外包給個人，如銷售代理等，個人屬于掙外快干兼職，企業(yè)不需要給兼職員工交社保，而個人按照勞務(wù)報酬所得計算繳納個稅，企業(yè)代扣代繳。

或者企業(yè)將業(yè)務(wù)外包給個體戶，個體戶屬于從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個體戶自行申報個稅，自己辦理社保。

而全日制用工下，社保是法定義務(wù)，無法規(guī)避，不繳納就是風(fēng)險。

勞務(wù)派遣模式下，雖然社保是由勞務(wù)派遣公司繳納，但是羊毛出在羊身上，勞務(wù)派遣公司和派遣員工還是全日制用工關(guān)系，社保還是無法規(guī)避。

當(dāng)然，也有提供學(xué)習(xí)機會聘用實習(xí)生、返聘退休人員、聘用停薪留職人員等方式，這些方式都不需要企業(yè)為個人繳納社會保險，但這些畢竟不是主流。

所以，大家可以發(fā)現(xiàn)，目前很多所謂用工成本籌劃的突破口就是業(yè)務(wù)籌劃，在用工模式上的結(jié)合使用，多元化用工。

這些方式也許能起到一定的作用，但是也存在較大的風(fēng)險，社保籌劃也始終是一個無解的難題。

1、設(shè)立風(fēng)險防火墻，把社保風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁。臨時性、輔助性，可替代性的崗位通過勞務(wù)派遣方式用工，把社保風(fēng)險轉(zhuǎn)移到勞務(wù)派遣公司，這種方式一方面受到比例限制（被派遣勞動者占用工單位總?cè)藬?shù)不超過10%），更重要的一方面，勞務(wù)派遣公司也日趨規(guī)范，隨著社保征管的加強，其也不愿意承擔(dān)這部分風(fēng)險，要求用人單位為派遣員工支付社保費用。

2、向非全日制用工轉(zhuǎn)化。非全日制用工雖然社保問題不突出，但是這種用工模式在界定上非常嚴格，而企業(yè)用工真正符合非全日制形式的并不是太多，比如用工較多的建筑勞務(wù)，農(nóng)民工哪里能達到其每周不超過24小時的時間限制。

3、雇傭改合作模式這其實就是是現(xiàn)在靈活用工的重點應(yīng)用方向，雇傭關(guān)系改合作關(guān)系。合作關(guān)系下社保問題解決了，但是成本發(fā)票問題又冒出來了，勞務(wù)報酬較高預(yù)扣率的個稅問題又凸顯了，面對分散的合作對象，發(fā)票和個稅代扣問題難以解決。

為給用工單位和勞動者實施全方位的服務(wù)，靈活用工平臺相繼出現(xiàn)了，平臺公司采用源頭代征的方式（和稅務(wù)局簽訂代征協(xié)議），通過個體戶模式（批量注冊）解決勞務(wù)報酬個稅問題（個體戶可按經(jīng)營所得并核定個稅），通過合作模式的建立，由平臺公司解決用工單位的發(fā)票問題。

這種模式是符合多方利益的，新業(yè)態(tài)的經(jīng)濟平臺解決了社保、成本發(fā)票、個稅代扣難題，勞動者解決了提供發(fā)票的難題，稅務(wù)局解決了征管成本問題。

當(dāng)然，與此同時，風(fēng)險也同時存在，代征的濫用，甚至以此模式行虛開之實，這些都是企業(yè)應(yīng)該警惕的。新業(yè)態(tài)下的用工模式改變能否就是解決傳統(tǒng)企業(yè)用工社保費用的良方呢？

可以肯定的是，這種模式不可被無限延伸、甚至濫用。社保成本的節(jié)約本身就是損害勞動者的合法權(quán)益，我如果兼職開網(wǎng)約車，網(wǎng)約車公司通過靈活就業(yè)解決了我的發(fā)票開票和個稅問題，我覺得符合我個人利益，畢竟我也不是一直干這個的，時間也不固定。

但是如果公司告訴會計，單位想和我變更一下勞動關(guān)系，把我掛平臺去，我的報酬平臺開票給公司結(jié)算，公司可以部分社保費用以工資形式發(fā)放給我（當(dāng)然肯定遠沒實際繳納多），這種我肯定不會同意，企業(yè)負擔(dān)是小了，我個人的權(quán)益受到嚴重損害。說的不好聽，我可能沒有職業(yè)歸屬感，甚至?xí)e報企業(yè)，拿回自己應(yīng)有的權(quán)益。

京東公司一直對外宣布，他們是業(yè)內(nèi)極個別能給快遞員都買社保的企業(yè)，我想這也是京東快遞能更優(yōu)秀的原因，員工因此獲得了歸屬感。

目前靈活用工模式是把雙刃劍，企業(yè)需要合法合規(guī)的使用，不可濫用，企業(yè)對于靈活用工的運營應(yīng)該要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點，對于公司個別業(yè)務(wù)可以結(jié)合使用，絕對不能把靈活用工平臺和個體戶模式當(dāng)作避稅或規(guī)避社保責(zé)任的途徑，更不得以“共享用工”之名，進行違法勞務(wù)派遣，或誘導(dǎo)勞動者注冊為個體工商戶以規(guī)避用工責(zé)任。

而以這種方式來虛開發(fā)票解決成本發(fā)票和規(guī)避社保，就是十分危險的紅線，絕對不可觸碰。

社保問題，一個無解的難題，全員以實際基數(shù)參保不符合大部分企業(yè)的利益（國企除外），部分參保、按最低標(biāo)準參保不符合勞動者的利益也不符合法律規(guī)定，通過各種方式改變勞動關(guān)系也會間接損害勞動者利益。

社保問題，也就是在這個各方利益不斷博弈下不斷調(diào)整變化，無法做到魚和熊掌的兼得。