國有企業(yè)財務總監(jiān):制度、內容與職責

財務總監(jiān)的職責界定在監(jiān)督, 包括監(jiān)督國有資產(chǎn)的營運、重大財務決策和審查財務報告, 對重大財務收支與經(jīng)營活動實行與總經(jīng)理的聯(lián)簽制。具體內容有:對國有企業(yè)的整體財務活動進行專業(yè)專職的財務監(jiān)督;審查和評價財務處理程序的完整性與正確性;審查和評價業(yè)務處理程序的科學性與正確性;審查和評價資產(chǎn)的安全性及有效性;審查和評價債務的真實性、合法性;審查和評價管理信息資料的真實性、客觀性、完整性;檢查揭示各種弊端, 定期向董事會報告并研究有效對策。

證企業(yè)財務會計、審計活動的健康進行, 確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和保值增值, 并對企業(yè)財務、會計和審計報告的真實性、合法性和完整性負責。對參與擬定的計劃、決策失誤所造成的企業(yè)經(jīng)濟損失, 對未能發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)違反國家財經(jīng)法規(guī)、法律的行為, 對企業(yè)資產(chǎn)的流失, 承擔相應的責任。

為保證監(jiān)管中的有效制衡, 減少失誤, 在一些重大經(jīng)濟事項中, 財務總監(jiān)和總經(jīng)理必須實行聯(lián)簽制度。需要聯(lián)簽的事項一般有如下幾種: (1) 提供貸款保證、債務擔保、資產(chǎn)抵押及對外借款; (2) 限額范圍外提取現(xiàn)金或通過銀行辦理限額范圍外的轉賬結算; (3) 限額范圍外的不良資產(chǎn)處理; (4) 國有資產(chǎn)的處置; (5) 董事會要求或規(guī)定的其他要求聯(lián)簽的事項。

會計核算是企業(yè)財務管理過程中的基礎, 同時工作又非常具體和繁雜, 財務總監(jiān)主要是組織會計核算, 并不是要自己去做會計, 進行會計具體操作, 主要是組織企業(yè)會計核算體系、相關財會、管理制度的建立, 建設一個高效的會計機構, 帶出一支有戰(zhàn)斗力的會計團隊, 促使企業(yè)會計核算符合國家的政策和企業(yè)的利益要求。會計核算的所有工作最終是以會計報告綜合反映出來的, 財務總監(jiān)通過審核財務報告來監(jiān)管企業(yè)會計核算、監(jiān)管經(jīng)營過程中執(zhí)行各項制度、政策的情況, 監(jiān)控企業(yè)預算執(zhí)行的過程與結果, 簽審企業(yè)會計報告是財務總監(jiān)必不可少的工作之一。

財務總監(jiān)應利用自己的專業(yè)知識, 通過對企業(yè)經(jīng)營活動過程各方面的了解, 利用所學的專業(yè)分析方法, 對企業(yè)經(jīng)濟活動情況進行綜合分析, 寫出比較系統(tǒng)、讓其他管理者都能讀得懂的分析報告, 為企業(yè)最高決策者提供決策所需要的相關財務信息。

在現(xiàn)代經(jīng)濟社會, 做獨家生意是很少的, 絕大部分商品在市場上都能找到相同或相似的替代品, 在這種情況下, 產(chǎn)品的質量和成本就顯得十分重要, 在激烈的市場竟爭中, 成本在很大程度上決定了企業(yè)盈利水平, 決定了企業(yè)命運, 成本控制是企業(yè)財務管理的重點, 也是企業(yè)財務總監(jiān)工作的重點之一, 組織企業(yè)成本核算、成本管理、壓縮企業(yè)支出, 成為財務總監(jiān)必須做好的一件事。

(1) 資金對企業(yè)的重要性不用多說, 在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中, 資金的需求量是隨著生產(chǎn)經(jīng)營的變化而不斷變化的, 然而由于種種原因, 企業(yè)不可能準備一個隨時支取的資金百寶箱, 很少有投資者能隨時拿出企業(yè)經(jīng)營所需要的全部資金, 絕大多數(shù)企業(yè)需要通過資本市場、金融市場、經(jīng)營市場去籌措企業(yè)經(jīng)營所需要的資金, 籌措企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資發(fā)展所須要的資金是財務總監(jiān)的重要工作之一。 (2) 調配企業(yè)營運資金。企業(yè)的經(jīng)營過程其實就是一項資金轉化成另一項資金的過程, 從貨幣資金開始經(jīng)過儲備資金、生產(chǎn)資金、銷售資金這幾個階段, 一個循環(huán)最后再回到貨幣狀態(tài), 不斷往復, 一刻也不能停留。在企業(yè)資金的循環(huán)過程中, 為確保資金需求量、流動順暢, 需要人來合理調配資金, 對企業(yè)營運資金管理是企業(yè)財務管理的重要內容之一, 也是難度比較大的一項工作, 如何合理調配企業(yè)營運資金, 保證企業(yè)血液順暢流動, 是財務總監(jiān)日常工作之一。

依法納稅是每個企業(yè)應承擔的法定義務, 為國家建設多實現(xiàn)稅收, 依法納稅, 對每個企業(yè)來說都是一件非常光榮的事, 但無論如何, 交稅都會引起企業(yè)資金凈流出, 企業(yè)資金流出一點, 留給企業(yè)自用的資金就會少一點, 這對企業(yè)并沒有益處, 特別是當企業(yè)急需資金時。企業(yè)既要做到依法納稅, 又要避免資金過快、過集中流出, 就應當進行業(yè)務調節(jié)、納稅籌劃。在遵守國家法規(guī)的基礎上, 通過納稅籌劃, 合理調節(jié)企業(yè)稅負, 調節(jié)資金流動, 這是企業(yè)財務總監(jiān)的工作之一。

企業(yè)除生產(chǎn)經(jīng)營外, 投資也是決定企業(yè)命運的一項重要工作, 如果說日常生產(chǎn)經(jīng)營決定企業(yè)短期的生存狀況的話, 投資則決定企業(yè)長遠生存與發(fā)展, 企業(yè)作為一個以持續(xù)經(jīng)營、追求發(fā)展的營利性組織, 為了長遠發(fā)展投資必不可少, 財務總監(jiān)作為企業(yè)財務管理方面的最高組織者, 作為財務方面的專業(yè)人士, 積極參與企業(yè)投資決策, 組織對投資承受力、投資經(jīng)濟效益分析, 并要籌措投資所需要的資金, 參與企業(yè)投資決策也是財務總監(jiān)必不可少的一件事。

總之, 企業(yè)財務總監(jiān)應清楚認識新世紀新形勢下自身所擔負的責任, 在企業(yè)籌融資活動中發(fā)揮主導作用, 在企業(yè)發(fā)揮社會功能活動中當好首席執(zhí)行官的助手, 充當企業(yè)管理中的總協(xié)調員, 維護會計信息的真實準確, 為股東提供真實、公允的會計信息, 確保所提供財務報告的真實和完整。同時, 要積極加強學習、轉變觀念, 提高管理能力和專業(yè)水準;提高法制觀念, 敢于承擔責任, 嚴把財務監(jiān)管關, 維護企業(yè)的資金安全和有效運轉。

(責任編輯:王鐘健)