誤餐補(bǔ)貼和午餐補(bǔ)貼的稅務(wù)處理

 別看誤餐補(bǔ)貼和午餐補(bǔ)貼讀法相同，其實(shí)稅務(wù)上的處理卻有不同，經(jīng)常有人錯用誤餐補(bǔ)貼免稅政策，導(dǎo)致了稅收風(fēng)險(xiǎn)的增加，今天豬哥就來分享一下誤餐補(bǔ)貼和午餐補(bǔ)貼的稅務(wù)處理。

誤餐補(bǔ)貼

     1、個(gè)人所得稅

其實(shí)對于誤餐補(bǔ)貼(誤餐補(bǔ)助)，稅局是有明確文件規(guī)定不征個(gè)人所得稅的，那就是國稅發(fā)[1994]89號文件。

但是，我們一定要正確理解誤餐補(bǔ)貼。根據(jù)《關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知 》(財(cái)稅字[1995]82號)，誤餐補(bǔ)貼是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

其本質(zhì)就是因公不能準(zhǔn)時(shí)返回就餐，這個(gè)可不是隨便補(bǔ)貼的。確實(shí)屬于誤餐補(bǔ)貼的，是不需要用發(fā)票報(bào)銷的，直接發(fā)放現(xiàn)金就可以，只要沒超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，也不需要繳納個(gè)人所得稅。

豬哥再次強(qiáng)調(diào)，想不交個(gè)人所得稅，一定要是真正的“誤餐補(bǔ)貼”，這樣才“名正言順”，否則就是給自己挖坑。

     2、企業(yè)所得稅

在會計(jì)核算上，會計(jì)準(zhǔn)則沒有明確規(guī)定“誤餐補(bǔ)貼”計(jì)入什么科目。但是根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》(財(cái)會[2014]8號)和《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號)，應(yīng)計(jì)入工資。

那么在企業(yè)所得稅上，是工資還是福利費(fèi)？

根據(jù)國稅函[2009]3號和國家稅務(wù)總局公告2015年第34號，如果公司規(guī)定了相應(yīng)的誤餐補(bǔ)貼制度，并將其列入企業(yè)員工工資薪金制度，并固定與工資薪金一起直接發(fā)放，符合工資薪金規(guī)定的，可直接作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除，還可以作為福利費(fèi)等工資基數(shù)。

“誤餐補(bǔ)貼”如不符合工資薪金相關(guān)規(guī)定，但符合職工福利費(fèi)相關(guān)規(guī)定的，可作為福利費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。

午餐補(bǔ)貼

     1、個(gè)人所得稅

午餐補(bǔ)貼，是因?yàn)槠髽I(yè)沒有設(shè)立食堂，通過發(fā)放現(xiàn)金的形式，讓員工自行解決午餐，當(dāng)然了，也不一定就是午餐。這種情形下，這種補(bǔ)貼屬于《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第(一)款規(guī)定：工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

這里就需要注意了，這種不屬于“誤餐補(bǔ)貼”，需要并入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。《關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知 》(財(cái)稅字[1995]82號)特別強(qiáng)調(diào)，單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

     2、企業(yè)所得稅

在會計(jì)核算上，“午餐補(bǔ)貼”和“誤餐補(bǔ)貼”一致，應(yīng)計(jì)入工資。

企業(yè)所得稅上，企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的職工午餐補(bǔ)貼，如列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，且符合工資薪金相關(guān)規(guī)定的，可作為工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除；如不符合工資薪金相關(guān)規(guī)定，但符合職工福利費(fèi)相關(guān)規(guī)定的，可作為福利費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。

     3、發(fā)票報(bào)銷形式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

豬哥需要提醒的是，有些企業(yè)會讓員工提供發(fā)票，通過報(bào)銷的形式補(bǔ)貼給員工。

這種情況下，很難保證發(fā)票的合規(guī)性，如果提供的發(fā)票不合規(guī)，風(fēng)險(xiǎn)挺大的，會涉嫌接受虛開發(fā)票，另外還會增加財(cái)務(wù)的工作量，要面對一堆發(fā)票，作為財(cái)務(wù)頭會大。

其實(shí)采用這種方式，每月報(bào)銷金額和人員都是很固定，很容易辨識其實(shí)質(zhì)就是發(fā)放補(bǔ)貼。企業(yè)這樣做的目的，是考慮企業(yè)福利費(fèi)用稅前扣除有限額，更多是想避開個(gè)人所得稅。但是，這種憑票報(bào)銷的行為，不是真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅都會被調(diào)整。

     4、怎么樣才不會有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)稅法上，對于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

國家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)和國家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀說中，都曾說過：對于發(fā)放給個(gè)人的福利，不屬于文件中規(guī)定免稅范圍的，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不計(jì)征個(gè)稅。

也就是說，大伙一起吃飯不需要繳納個(gè)人所得稅，因此，大家可以往這個(gè)方面去靠，例如，中午點(diǎn)飯一起吃。

雖然不計(jì)征個(gè)稅了，但是在企業(yè)所得稅上，還是需要計(jì)入福利費(fèi)來計(jì)算來計(jì)算列支限額的，超了工資總額的14%就需要納稅調(diào)增，繳納企業(yè)所得稅。