隨著金三大數(shù)據(jù)、國地稅合并以及社保的深入普及等國家各項(xiàng)監(jiān)管力度的加強(qiáng)，對(duì)企業(yè)合法合規(guī)的要求程度越來越高，同時(shí)，隨著發(fā)票合規(guī)性監(jiān)管時(shí)代的來臨，企業(yè)已全面進(jìn)入“稅收強(qiáng)制規(guī)范”的時(shí)期。那么，作為每個(gè)公司都不可避免的個(gè)稅社保問題，到底該如何解決呢?

　　現(xiàn)階段，個(gè)稅已經(jīng)進(jìn)入全員全額申報(bào)，自2019年1月1日起，社保也由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，但截止目前，不繳、少繳社保已經(jīng)成為很多企業(yè)，特別是私營企業(yè)的“潛規(guī)則”，很多企業(yè)不愿意或者沒有能力去承擔(dān)這一塊的社會(huì)責(zé)任。對(duì)于正常發(fā)放的工資薪金，讓員工用找票來抵、分拆工資或者拆分人頭等不正當(dāng)?shù)姆绞絹硪?guī)避，這樣的行為都是非常危險(xiǎn)的，會(huì)造成后續(xù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)給企業(yè)未來帶來不可控的風(fēng)險(xiǎn)，可以說是得不償失!

　　隨著社保入稅，以及個(gè)稅更加規(guī)范嚴(yán)格的監(jiān)管，對(duì)于一直合規(guī)據(jù)實(shí)申報(bào)個(gè)稅社保的企業(yè)并沒有太大的影響，但是對(duì)于一些不規(guī)范的私企來講，確實(shí)將會(huì)大大增加人工成本!由此，很多企業(yè)就想方設(shè)法對(duì)個(gè)稅社保進(jìn)行“納稅籌劃”，常見的我們列舉以下幾種形式：

　　(1)“個(gè)稅籌劃”：采取拆分工資收入的方式來進(jìn)行所謂的“節(jié)稅”：也就是把業(yè)務(wù)員高額的工資績效一分為二，一部分為工資薪金，另一部分高額的績效都是通過讓業(yè)務(wù)員找費(fèi)用發(fā)票來抵的方式來規(guī)避個(gè)稅。

　　(2)“社保個(gè)稅籌劃”：表面上和從業(yè)員工不簽訂“勞動(dòng)合同”，雙方簽定為實(shí)施某項(xiàng)業(yè)務(wù)的“合作協(xié)議”，卻又不取得從業(yè)人員代開的服務(wù)發(fā)票做為支出成本，而是為了降低員工的個(gè)稅，想當(dāng)然的以工資薪金的形式發(fā)放。

　　(3)“社?；I劃”：有些企業(yè)自以為是的將公司的從業(yè)人員籌劃為不是公司的正式員工，而是屬于臨時(shí)工，不需要繳納社保，直接做成臨時(shí)人員工資，以發(fā)放工資表的形式來支付就可以解決。

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　　以上這些行為都屬于自欺欺人的表現(xiàn)，也許可以躲得過一時(shí)，但當(dāng)稅務(wù)稽查時(shí)，也難逃其咎。那我們認(rèn)為，作為籌劃方案，必須具備以下工作原則：

　　首先，一切的籌劃都應(yīng)當(dāng)確保公司未來經(jīng)營在財(cái)稅領(lǐng)域合規(guī)合法。雖然不同公司對(duì)于合規(guī)合法的理解和接受程度有差異，但我們認(rèn)為不能挑戰(zhàn)現(xiàn)有的稅法和相關(guān)法律;

　　在這里，我們可以明顯看出上述第3種籌劃方案中，臨時(shí)工與企業(yè)存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同，根據(jù)《勞動(dòng)合同法》和《社會(huì)保險(xiǎn)法》的規(guī)定，目前的用工形式只有非全日制用工和全日制用工兩種用工形式，并無臨時(shí)工的概念。對(duì)于全日制用工，企業(yè)除代扣代繳個(gè)稅以外，有為其繳納社保的義務(wù)。但是對(duì)于非全日制員工來講，員工可選擇自行繳納養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)，企業(yè)只需支付工傷保險(xiǎn)即可。

　　企業(yè)雇傭一些臨時(shí)工作的人員，若采用非全日制用工形式，則需要滿足非全日制用工的條件：以小時(shí)計(jì)酬為主，勞動(dòng)者在同一用人單位一般平均每日工作時(shí)間不超過四小時(shí)，每周工作時(shí)間累計(jì)不超過二十四小時(shí);結(jié)算支付周期最長不超過十五日;非全日制用工工資=小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)×實(shí)際工作小時(shí)數(shù)。但是在運(yùn)用上一定要注意風(fēng)險(xiǎn)，畢竟非全日制用工勞動(dòng)法有明確的界定，如果二者同時(shí)參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，那么他們應(yīng)享受同等待遇，都需要申報(bào)個(gè)稅與社保，如果稍有不慎運(yùn)用不當(dāng)，引起勞動(dòng)糾紛就得不償失。

　　其次，想找出“籌劃”的方法難免是需要付出一定成本代價(jià)的;只是需要看付出的成本代價(jià)和原來相比，哪個(gè)更劃算;

　　比如：上述第二個(gè)籌劃方案中，如果公司和員工不存在雇傭關(guān)系，而是簽訂從事某項(xiàng)業(yè)務(wù)的“合作協(xié)議”，那么公司必須取得代開的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，在代開環(huán)節(jié)，需要按勞務(wù)報(bào)酬所得稅20%-40%的稅率預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，在年度終了的次年6月30日前進(jìn)行個(gè)稅的匯算清繳，這里只需要看匯算清繳后的個(gè)稅金額，和按實(shí)質(zhì)屬于員工，以工資薪金發(fā)放繳納的個(gè)稅哪個(gè)代價(jià)更小，或者更劃算。

　　最后，籌劃的結(jié)果，只有更好的方案，沒有十全十美的方案。

　　也就是說所有選擇的方案，其實(shí)是“兩害相權(quán)取其輕”，風(fēng)險(xiǎn)與成本、稅負(fù)的平衡。企業(yè)既要合規(guī)核算，又要少交稅，甚至不交稅，還要沒風(fēng)險(xiǎn)的方案是不存在的。

　　根據(jù)新修訂的個(gè)稅法實(shí)施情況來看，因?yàn)榇蟛糠秩硕伎梢韵硎軐ｍ?xiàng)附加扣除，也就是說各收入群體個(gè)稅均獲得不同程度減負(fù)。為何像上述籌劃方案一樣的工資拆分依然盛行?

　　可能有的從業(yè)人員認(rèn)為：“社保繳得少，到手錢多?，F(xiàn)在跳槽頻繁，只能先考慮眼前利益了;或者也有自己的想法：“迫于就業(yè)壓力，如果單位提出工資拆分，甚至明確告訴我為了少繳社保，那也沒辦法”，其實(shí)這些想法都是錯(cuò)誤的，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！抖愂照魇展芾矸ā芬?guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。這意味著企業(yè)需要也承擔(dān)相應(yīng)的繳稅義務(wù)，同時(shí)也會(huì)造成公司成本結(jié)構(gòu)的不合理及虛開發(fā)票的不可控的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　在目前個(gè)稅社保越來越嚴(yán)的征管大環(huán)境下，想“籌劃”也不是不行，但是要記住一切“籌劃”的前提都必須合理合法!結(jié)合實(shí)務(wù)工作，目前給出以下兩種籌劃思路，僅供參考。

　　一、成立個(gè)體工商戶：目前可以通過個(gè)人成立個(gè)體工商戶的方式來解決個(gè)稅和社保的問題，個(gè)稅爭取地區(qū)核定征收，享受1%或者更低的稅率優(yōu)惠，社保則按照靈活就業(yè)方式繳納，企業(yè)通過和個(gè)體工商戶的合作，減少社保、個(gè)稅的麻煩和風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、外包方式：如果從業(yè)人員為公司員工，則必須全員全額繳納個(gè)稅社保，即使目前社保暫時(shí)沒有實(shí)現(xiàn)，未來也不可避免，那這里我們可以將該部分人員設(shè)計(jì)為非員工，通過人力資源外包平臺(tái)處理來合理規(guī)避個(gè)稅和社保問題。

　　另外，還有一種外包方式就是勞務(wù)派遣，那和人力資源外包平臺(tái)相比較，最大的區(qū)別就是，勞務(wù)派遣公司是把從業(yè)人員介紹給其他需要用工的單位，而人力資源外包平臺(tái)公司則是直接雇傭這些從業(yè)人員。

　　對(duì)于員工工資、勞務(wù)外包、勞務(wù)派遣三種方式的選擇作如下分析：

　　關(guān)于個(gè)稅社保問題，三種方式選擇的優(yōu)缺點(diǎn)如下：

　　(1)對(duì)于員工來講，個(gè)稅社保都必須如實(shí)申報(bào)繳納，其中個(gè)稅按工資薪金需要在平時(shí)預(yù)扣預(yù)繳稅款基礎(chǔ)上，于年度終了時(shí)進(jìn)行匯算清繳;繳納社保大概是工資的26%左右;

　　(2)通過勞務(wù)外包方式，這部分個(gè)稅社保都不用企業(yè)繳納，但會(huì)存在一定比例的外包費(fèi)用成本;

　　(3)通過勞務(wù)派遣公司，個(gè)稅社保也由派遣公司承擔(dān)，與企業(yè)無關(guān)。企業(yè)取得勞務(wù)派遣公司的發(fā)票來列支人工成本，但這部分個(gè)稅社保費(fèi)用在勞務(wù)派遣公司被征收，那么其實(shí)最終還是會(huì)轉(zhuǎn)嫁到勞務(wù)費(fèi)中由企業(yè)承擔(dān)。

　　總體看來在滿足合規(guī)性的前提下進(jìn)行個(gè)稅社保的“籌劃”，無論選擇哪種方式，都有各自的優(yōu)缺點(diǎn)，而且目前市面上有很多不正規(guī)的勞務(wù)外包公司，這個(gè)行業(yè)已經(jīng)成為虛開發(fā)票的重點(diǎn)行業(yè)，大家一定要擦亮眼睛，提高警惕，勞務(wù)外包一定要有實(shí)際的業(yè)務(wù)和證據(jù)鏈條支持。

　　這樣的勞務(wù)外包用工模式，從業(yè)人員的個(gè)稅社保自然就與公司無關(guān)，也就避開后續(xù)由于稅務(wù)稽查而面臨的補(bǔ)稅、罰款以及補(bǔ)交社保的弊端。但魚與熊掌不可得兼，既要不繳納個(gè)稅社保，還要不增加任何成本，在現(xiàn)有法律框架性是沒有辦法做到的。

　　簡而言之，無論是個(gè)稅社保的籌劃，還是其他任何內(nèi)容的籌劃，其實(shí)都要遵循一個(gè)原則：只有合理合法，方能高枕無憂!