【20181006   每日一稅】

2018年第40周（9月30日-10月5日）《每日一稅》問答

                                                                文/李冼

       這是《每日一稅》為您服務的1640天，愿今天又是美好的一天。

       編者按：應廣大讀者朋友的要求，每周六與各位老師一起討論本周每日一稅思考題。由于水平有限，若有不當之處，還請海涵，并敬請指正。

       一、2018年9月30日：吉祥公司2018年8月貨幣資金盤盈10萬元，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

      答：資產的盤盈盤虧一般分兩步進行會計處理：第一步，批準前調整為賬實相符；第二步，批準后結轉處理。

      現金盤盈的會計處理，在批準處理前。

      借：現金   100,000.00

             貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢    100,000.00

      在批準處理后，未查明原因的。

      借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢   100,000.00

             貸：營業(yè)外收入    100,000.00

     稅務處理：

       納稅人取得包括其他收入在內的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的9類來源的貨幣形式和非貨幣形式收入，包括其他收入，都應計入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

      《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令512號）第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

       顯然，納稅人發(fā)生盤盈，屬于其他收入范圍，應并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

       二、2018年10月1日：吉祥公司幫助如意公司過賬，假如導致如意公司少繳稅100萬元，為什么只處1倍以下的罰款？

      答：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令〔2002〕362號）第九十三條規(guī)定：

      為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

       根據以上規(guī)定，吉祥公司幫助如意公司過賬，假如導致如意公司少繳稅100萬元，吉祥公司主管稅務機關可對其處1倍以下的罰款。

       三、2018年10月2日：2017年吉祥公益基金，被登記管理機關給予行政警告處罰，如意公司2017年10月通過該基金進行的公益性捐贈能否稅前扣除？

       答：《財政部、國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2009〕124號）第九條第五款規(guī)定，受到行政處罰的公益性群眾團體，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

       被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，存在受到行政處罰情形的，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。

       《財政部、稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除資格有關問題的補充通知》（財稅〔2018〕110號）規(guī)定，自2018年9月29日起，《財政部、國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2008〕160號）和《財政部、國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2009〕124號）中的“行政處罰”，是指稅務機關和登記管理機關給予的行政處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）。

      因此，2017年吉祥公益基金，被登記管理機關給予行政警告處罰，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格，如意公司2017年10月通過該基金進行的公益性捐贈不能稅前扣除。

       溫馨提示：自2018年9月29日起，僅被登記管理機關給予行政警告處罰或單次1萬元以下罰款的公益性群眾團體，不取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

      四、2018年10月3日：符合小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)，在進行季度預繳時忘記在申報表附報信息上勾選“小型微利企業(yè)”選項，是否可在年度企業(yè)所得稅時享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

       答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）>等報表》（國家稅務總局公告2018年第26號）有關規(guī)定：在進行按季預繳納稅申報或年度匯算清繳申報時，都要特別注意，一定要在申報表附報信息上勾選“小型微利企業(yè)”選項。

       小型微利企業(yè)2018年度第一季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

       五、2018年10月4日：冰冰們管控少繳稅款不被認定為偷稅？

       答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令2013年第5號）第六十三條規(guī)定：

       納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。

       冰冰們只要努力提高稅收遵從度，依法納稅，誠信經營，只要不符合偷稅的認定標準，少繳稅款就不會被認定為偷稅。

       六、2018年10月5日：如果吉祥公司將自建房產贈與當地教育主管部門所屬學校，如何繳納印花稅？

       答：《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第二條規(guī)定：

        對國家撥付事業(yè)經費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對財產所有人將財產贈給學校所立的書據，免征印花稅。

       因此，吉祥公司將自建房產贈與當地教育主管部門所屬學校，免征印花稅。

      祝@所有人 朋友周末快樂！