來(lái)源：濰坊國(guó)稅出口退稅

問(wèn)：外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證，而當(dāng)月卻不能確認(rèn)外銷收入，且不能進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，次月報(bào)稅時(shí)需要做轉(zhuǎn)出的處理嗎？

    答：根據(jù)您的描述，您公司購(gòu)進(jìn)貨物出口的增值稅專用發(fā)票已進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證，賬務(wù)處理如下：

    借：庫(kù)存商品

        應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

      貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

    但該外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)則沒有抵扣，而是填寫在增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-按照稅法規(guī)定不允許抵扣”處。待出口單證及相關(guān)電子信息齊全后，根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發(fā)票上的購(gòu)進(jìn)金額（不含進(jìn)項(xiàng)），計(jì)算征退稅差額，轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的購(gòu)進(jìn)金額（不含進(jìn)項(xiàng)）乘以增值稅出口退稅率計(jì)算應(yīng)收出口退增值稅。

    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

        其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅（增值稅）

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

                  -應(yīng)交增值稅（出口退稅）

    所以該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月沒有確認(rèn)外銷收入，且不能進(jìn)行退稅申報(bào)，次月報(bào)稅時(shí)不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理。