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十項(xiàng)無(wú)需發(fā)票可稅前扣除情形 一、支出不超過(guò)500元 適用情形：對(duì)方為無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位；從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，每次銷售額不超過(guò)500元。 可憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。但其收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)碼、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。 二、工資薪金 指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、以及與員工任職或受雇有關(guān)的其他支出。 合理部分準(zhǔn)予扣除，憑借工資表、付款憑證為扣除憑證。 提醒：勞務(wù)費(fèi)需要發(fā)票進(jìn)行稅前扣除；這兩者的主要區(qū)別在于，工資薪金是存在雇傭與被雇傭關(guān)系，勞務(wù)報(bào)酬則不存在這種關(guān)系。 三、差旅費(fèi)補(bǔ)助 差旅費(fèi)補(bǔ)助可憑借差旅費(fèi)報(bào)銷單等資料作為扣除憑證，憑證應(yīng)標(biāo)明出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。 補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可按照財(cái)政部門(mén)制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或由企業(yè)相關(guān)制度規(guī)定。 四、誤餐補(bǔ)助 誤餐補(bǔ)助是指?jìng)€(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。 可憑借誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的領(lǐng)單作為扣除憑證。 五、撫恤金 可憑借發(fā)放明細(xì)表、付款憑證等作為扣除憑證。 六、從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出 憑借開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為扣除憑證；稅務(wù)機(jī)關(guān)審查有異議時(shí)可能要求企業(yè)提供確認(rèn)證明。 七、出租方分?jǐn)偟乃姷荣M(fèi)用 適用企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方采取分?jǐn)偡绞?；可憑借發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為憑證。 八、共同接受勞務(wù)，采用分?jǐn)偡绞?br> 企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)可根據(jù)發(fā)票和分割單作為憑證。 企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)納增值稅勞務(wù)，可憑借發(fā)票以外的其他外部憑證和分割單作為扣除憑證。 九、發(fā)行債券利息支出 債券的利息收入屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，原則上應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票，但由于投資者眾多，開(kāi)具發(fā)票有一定難度，則可憑借收息憑證，向投資者兌付利息證明、付款憑證等作為扣除憑證。 但需要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)。 十、支付的未履行合同的違約金支出 不屬于增值稅應(yīng)稅行為，無(wú)需取得發(fā)票，可憑借簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、賠償協(xié)議、收款方開(kāi)具的收據(jù)或者有的需要法院判決書(shū)或調(diào)解書(shū)、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書(shū)等。 |
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