一、增值稅一般納稅人申報(bào)流程是什么?

　　答：一般納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)具體流程為：

　   （一）抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。

　   （二）納稅申報(bào)：納稅人登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。

　   （三）清零解鎖：申報(bào)成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。

　    提示：一般納稅人無稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報(bào)操作，無需進(jìn)行第一和第三步操作。

二、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)需要報(bào)送什么資料?

答：增值稅一般納稅人申報(bào)需報(bào)送資料如下：

提示：納稅人通過網(wǎng)上申報(bào)的，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)際選擇需要申報(bào)提交的資料，并在報(bào)表上加蓋公章，復(fù)印件注明“此件由我單位提供，復(fù)印件與原件一致”。

　三、增值稅一般納稅人申報(bào)表及其附列資料具體包括哪些?

　　答：包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬对鲋刀惣{稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》，反應(yīng)納稅人本期納稅申報(bào)收入、稅款繳納總體情況，與申報(bào)附列資料相對(duì)應(yīng)。

       （二）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）

       （三）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

       （四）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)），本表由服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫，其他納稅人不填寫。

      （五）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表），本表反應(yīng)納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減應(yīng)納稅額；營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額；建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅抵減應(yīng)納稅額時(shí)填寫，未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫本表。

       （六）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表），本表由分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人填寫，其他納稅人不填寫。

      （七）《固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》，本表反映納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

      （八）《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》

      （九）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人填寫。

     （十）《營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》

      其中：（四）-（九）項(xiàng)，若企業(yè)當(dāng)期未發(fā)生該業(yè)務(wù)則不需要報(bào)送。

四、一般納稅人收入如何填報(bào)?

答：（一）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。

（二）一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當(dāng)中。

（三）一般納稅人取得的不開票收入，需如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當(dāng)中。

提示：納稅人當(dāng)月開票收入和申報(bào)收入實(shí)行一窗式比對(duì)，納稅人申報(bào)收入小于當(dāng)月開票收入的，一窗式比對(duì)不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)手工操作。

五、營改增試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

例1：某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項(xiàng)稅額10萬元，當(dāng)月共計(jì)取得并認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額合計(jì)1萬元，按照應(yīng)納稅款計(jì)算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額10?1 = 9萬元。

例2：某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項(xiàng)稅額1萬元，當(dāng)月共計(jì)取得并認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額合計(jì)10萬元，按照應(yīng)納稅款計(jì)算公式，該納稅人本月銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本月應(yīng)納稅額為0，申報(bào)形成留抵稅額9萬元。

六、一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)出現(xiàn)尾差怎么處理?

答：納稅人在進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，由于銷項(xiàng)稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因，會(huì)造成附表一銷項(xiàng)稅額與企業(yè)實(shí)際抄報(bào)稅銷項(xiàng)稅額存在誤差。誤差在1元以內(nèi)的（含1元），允許納稅人正常申報(bào)。對(duì)由于四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實(shí)際的數(shù)據(jù)不符問題，納稅人可以通過調(diào)整《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》的1-8列對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額解決。