個人所得稅退稅來了！您退了嗎？

孫銘_ 2020-04-28

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2020年3月至6月，歷史上首次個人所得稅匯算清繳進行中，有的人可以退稅，而有的人則需要補繳稅款。

您是可以退稅還是需要補繳稅款呢？為什么每人情況不一樣呢？我們一起了解下吧。

要說明這些問題，先了解下個稅改革。

新個稅法于2019年1月1日正式實施，主要有這幾個亮點：

（一）個人所得稅的免征額從3500元/月，即4.2萬元/年，提高至5000元/月，即6萬元/年，實行先預扣預繳，后匯算清繳。

（二）除了工資薪金所得之外，將勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得也一同納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進稅率。

（三）除了現(xiàn)行扣除項目繼續(xù)執(zhí)行的同時，增加6項與民生密切相關的專項附加扣除。

通過這些改革措施，實現(xiàn)了個人所得稅從“分類征收”到“綜合征收”的第一步，同時大幅降低了納稅人個人所得稅負擔，適度平衡了家庭可支配收入。

其次談談個人所得稅的算法。

個稅納稅金額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除

應納稅所得額=綜合所得額-免征額-“三險一金”-專項附加扣除

（一）綜合所得額。工資薪金+勞務報酬所得×80%+稿酬所得×80%×70%+特許權使用費所得×80%。

PS:勞務報酬所得比如做兼職、出售小程序等；稿酬所得就是出版、發(fā)表個人作品；特許權使用費所得比如出售專利權、商標權等。

（二）免征額。5000元/月，6萬元/年。

（三）“三險一金”。職工養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險和住房公積金個人繳費部分。

PS:生育和工傷保險僅需單位繳費，個人不用繳費。

（四）專項附加扣除。共6項，明細見下圖：

個人所得稅按照超額累進的方式計算。舉例說明：小張的應納稅所得額是15萬元，對比個人所得稅稅率表，其個稅納稅金額為：3.6萬元×3%+10.8萬元×10%+0.6萬元×20%=1.308萬元。

這里說下速算扣除數(shù)，其作用為足額累進稅率的應納稅額比超額累進稅率的應納稅額多納的一個常數(shù)，這句話聽起來比較晦澀，舉個例子來說明：假定A（單位：元）為應納稅所得額，且其適用第3級數(shù)稅率（即20%），可以得出：個稅納稅金額=36000元×3%+108000元×10%+（A-144000元）×20%=A×20%-16920元，可以看出16920元就是個常數(shù)，即為該級數(shù)稅率的速算扣除數(shù)。

此外，很多人會遇到這樣的情況：每個月工資差不多，但當月個稅納稅金額比上個月增加了很多，認為稅負增加了。其實這是因為個稅納稅金額按照累計預扣法，隨著累計收入的增加，適用的稅率從低到高，達到一定數(shù)額就會產(chǎn)生“稅率跳檔”，月度個稅納稅金額也隨之增加。舉例說明：假設小王每月扣除“三險一金”后取得工資薪金收入15000元，每月享受1000元的子女教育專項附加扣除，每月扣繳個稅納稅金額見下表：

由上表可以看出，小王1月-4月適用第1級數(shù)稅率，個稅納稅額為270元/月，5月開始適用第2級數(shù)稅率，個稅納稅額為900元/月，所以會出現(xiàn)“稅率跳檔”情況。同等條件下，應納稅所得額越高，會越早出現(xiàn)“稅率跳檔”情況，甚至會在一個計稅年度內(nèi)出現(xiàn)多次“稅率跳檔”。

PS:小王以前年度個稅納稅金額為：[（15000元-3500元）×25%-1005]×12個月=22440元，是現(xiàn)在年度個稅納稅金額8280元的2.7倍。

最后說明下匯算清繳，分為三種情況

（一）不需辦理年度匯算清繳的情況

1、綜合所得年收入不超過12萬元。

2、需補稅金額不超過400元。

3、納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致。

（二）可能產(chǎn)生退稅的情況

1、綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅。

2、符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除。

PS:我單位有個員工1月份工資近1萬元，當月預繳個稅89元；2月至12月一直請病假，每月工資不到3000元。整年度收入不足6萬元無須繳稅，因此退了89元稅款。

（三）需要補繳稅款的情況

綜合所得年收入超過12萬元，且年度補稅金額在400元以上的納稅人，需要辦理補繳稅款。