根據(jù)財稅〔2018〕51號規(guī)定，2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

一般來說，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費具體列支范圍包括：

1. 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

2. 各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

3. 崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

4. 專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

5. 特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

6. 企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出；

7. 職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；

8. 購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

9. 職工崗位自學(xué)成才獎勵費用；

10. 職工教育培訓(xùn)管理費用；

11. 有關(guān)職工教育的其他開支。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?因此，對于企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出超出稅法規(guī)定比例列支的部分，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。

需要注意的是，部分行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除標準有所不同：

根據(jù)財稅〔2017〕41號規(guī)定

1.對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2.對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

3.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

4.本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。

根據(jù)國務(wù)院令第512號規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

根據(jù)財稅〔2018〕15號規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。