答:貨物運(yùn)輸服務(wù)屬于營(yíng)改増范圍,現(xiàn)歸國(guó)稅局管轄,繳納增值稅,征收率為3%。 計(jì)算代開(kāi)應(yīng)納增值稅=開(kāi)票金額÷(1+3%)×3% 已在國(guó)稅局辦理稅務(wù)登記證的固定戶,可以直接申請(qǐng)代.開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(對(duì)方取得該票可以抵扣稅款,估計(jì)你是需要此種發(fā)票) 未在國(guó)稅局辦理稅務(wù)登記證的個(gè)人,可以先申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記,再申請(qǐng)代.開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,不申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的,只能申請(qǐng)代.開(kāi)增值稅普通發(fā)票。 代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票需要提供的資料: (一)開(kāi)票人稅務(wù)登記證副本原件(需查驗(yàn))。 (二)承運(yùn)人自有車輛《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》復(fù)印件,船舶的《船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證》復(fù)印件。(本資料僅第一次代開(kāi)需要)。 (三)承運(yùn)人同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或者托運(yùn)單、完工單等其它有效證明。 (四)實(shí)際受票方為一般納稅人的稅務(wù)證明(加蓋一般納稅人條形章的稅務(wù)登記證副本或一般納稅人資格認(rèn)定表)。 (五)運(yùn)輸方和實(shí)際受票方的開(kāi)戶銀行及銀行賬號(hào)、單位地址及電話,發(fā)貨人和收貨人名稱和稅號(hào)(信息很重要,是開(kāi)具發(fā)票的必要信息,須認(rèn)真核實(shí)并填寫在申報(bào)單上)。 物流企業(yè)增值稅專用發(fā)票使用范圍 (1)自開(kāi)票納稅人認(rèn)定 ①從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪?、承租人、掛靠人和個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人; ②鐵路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、國(guó)家海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù),裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)人,不需要進(jìn)行自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定。 (2)代開(kāi)票情形 代開(kāi)發(fā)票歸納: ①不符合自開(kāi)票規(guī)定的納稅人(承包、承租、掛靠、個(gè)體運(yùn)輸戶); ②不需要辦理工商登記和稅務(wù)登記的單位和個(gè)人; ③取照后,辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù); ④未辦而補(bǔ)辦稅務(wù)登記之間發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。 (3)代開(kāi)票的開(kāi)具要求 代開(kāi)票時(shí)需要征收的稅種:營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。 (4)核定征收中的代開(kāi)票問(wèn)題 ①按照《試行辦法》的規(guī)定,對(duì)代開(kāi)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法。凡核定的營(yíng)業(yè)額低于當(dāng)?shù)卮_定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的,不征收營(yíng)業(yè)稅;凡核定的營(yíng)業(yè)額高于當(dāng)?shù)卮_定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的,代開(kāi)發(fā)票時(shí)按規(guī)定征收稅款。 ②單位和個(gè)人利用自備車輛偶爾對(duì)外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的,可不進(jìn)行定期定額管理,代開(kāi)票時(shí)對(duì)其按次征稅。 ③代開(kāi)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法時(shí),為避免在代開(kāi)票時(shí)按票征收發(fā)生重復(fù)征稅,對(duì)代開(kāi)票納稅人可采取以下征收方法: a.在代開(kāi)票時(shí)按開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入按規(guī)定征收(代征)營(yíng)業(yè)稅、所得稅及附加。 b.代開(kāi)票納稅人采取按月還是按季結(jié)算,由省級(jí)地方稅務(wù)局確定。 c.代開(kāi)票納稅人在繳納定額稅款時(shí),其在代開(kāi)票時(shí)取得的稅收完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的,不再繳納定額稅款;完稅憑證上注明的稅款小于定額的,則補(bǔ)繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部分。 |
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