一、增值稅

1.自然人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

自然人出租不動產(chǎn)（不含住房），即非住房，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

2.自2016年9月1日起，其他個人采取預(yù)收款或一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

3.自2019年1月1日起，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

二、城市維護(hù)建設(shè)稅＝增值稅×（1％或5％或7％）

其中：在市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

三、教育費(fèi)附加＝增值稅×3%

四、地方教育附加＝增值稅×2%

注意：月租金收入不超過相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，免征增值稅及附加，只能代開增值稅普通發(fā)票，放棄“免征增值稅及附加”，可以代開增值稅專用發(fā)票。納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

五、房產(chǎn)稅

住房類（不區(qū)分用途）按4%：房產(chǎn)稅＝不含增值稅的租金收入（即增值稅不含稅收入）×4%

非住房類按12%：房產(chǎn)稅=不含增值稅的租金收入（即增值稅不含稅收入）×12%

注意：轉(zhuǎn)租收入不繳納房產(chǎn)稅。

六、城鎮(zhèn)土地使用稅。

土地使用稅＝每平方米土地年稅額÷12×占地面積（土地使用稅單位稅額請查詢當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)規(guī)定）；

住房類（不區(qū)分用途）：免征土地使用稅；

非住房類：按實(shí)征收土地使用稅。

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策（有的稅局以財稅2019年13號規(guī)定的適用范圍為小規(guī)模納稅人為由，不予房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減按50%計征，具體參照當(dāng)?shù)囟惥郑?/p>

財稅2019年13號文件規(guī)定：自2019年1月1日至2021年12月31日起，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

豫財稅政2019年7號文件規(guī)定：河南省的稅額減征幅度為50%。

七、印花稅

印花稅＝租賃合同總金額×0.001

住房類：對個人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；

非住房類：按實(shí)征收。

八、個人所得稅

個人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

住房類=應(yīng)納稅所得額*10%

非住房類=應(yīng)納稅所得額*20%

其中：應(yīng)納稅所得額=收入額-扣除項

財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前可以扣除的次序為：

（一）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。納稅義務(wù)人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。

（二）向出租方支付的租金。

（三）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

（四）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。

參考文件：

財稅2008年24號

國家稅務(wù)總局公告2016年16號

國家稅務(wù)總局公告2016年第53號

國家稅務(wù)總局公告2019年第4號

財稅2000年125號

國稅函[2009]639號

個人所得稅法

本文總結(jié)均為相關(guān)稅法文件規(guī)定的自然人繳納稅費(fèi)的計算方式和稅率，各地稅局在具體執(zhí)行中可能會有一點(diǎn)出入，請在發(fā)生業(yè)務(wù)時具體參考各地稅局。