雙易聊稅的博客  2017-03-20

一、應(yīng)當(dāng)注意填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》的納稅人的范圍

（一）應(yīng)當(dāng)填報(bào)本表范圍的納稅人

以下納稅人預(yù)繳稅款，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》：

1、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)。

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

3、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)。

（二）不屬于本表填報(bào)范圍的納稅人

1、自然人提供建筑服務(wù)和出租不動(dòng)產(chǎn)，直接申報(bào)納稅，不預(yù)繳稅款，不填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》。

2、納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)（即非自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目），向地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，不填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》。

3、除以上之外的還有一些預(yù)繳稅款的納稅人，如延期申報(bào)預(yù)繳、輔導(dǎo)期一般納稅人二次購(gòu)票預(yù)繳等，也不填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》。

二、應(yīng)當(dāng)注意《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）稅額抵減情況表》第4列“本期實(shí)際抵減稅額”的填寫方法

（一）應(yīng)當(dāng)填報(bào)本表的納稅人范圍

下列納稅人有以下業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填報(bào)本表：

1、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)

2、分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款

3、建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款

4、銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款

5、出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款

未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫本表。

（二）第4列“本期實(shí)際抵減稅額”的填報(bào)方法

凡屬應(yīng)當(dāng)填報(bào)本表的納稅人，填報(bào)第4列“本期實(shí)際抵減稅額”前，應(yīng)將第3列“本期應(yīng)抵減稅額”與主表中本期應(yīng)納稅額相比較，將兩者中的較小者填入第4列“本期實(shí)際抵減稅額”。 如果主表中應(yīng)納稅額較小則填寫應(yīng)納稅額，并將差額填寫在第5列“期末余額”中。

三、應(yīng)當(dāng)注意主表第28行“①分次預(yù)繳稅額”的填報(bào)方法

（一）應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）稅額抵減情況表》的納稅人

應(yīng)當(dāng)填報(bào)附列資料（四）的納稅人，主表第28行“分次預(yù)繳稅款”的數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)與附列資料（四）第4列“本期實(shí)際抵減稅額”相等。

例1：如一般納稅人甲企業(yè)2017年10月從事異地建筑服務(wù)在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅款10萬元，應(yīng)納稅額為0。

在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）稅額抵減情況表》中，在第2列“本期發(fā)生額”填“100000”、第3列“本期應(yīng)抵減稅額”均填“100000”，在第4列“本期實(shí)際抵減稅額”為“0”，第5列“期末余額”填“100000”。

在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第28行“①分次預(yù)繳稅額”為“0”。

    例2：如果上例納稅人2017年11月無預(yù)繳稅款，應(yīng)納稅額20萬元。

在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）稅額抵減情況表》中，在第1列“期初余額”填“100000”，第2列“本期發(fā)生額”為“0”、第3列“本期應(yīng)抵減稅額”均填“100000”，在第4列“本期實(shí)際抵減稅額”填“100000”，第5列“期末余額”為“0”。

在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第28行“①分次預(yù)繳稅額”填“100000”。

（二）不填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）稅額抵減情況表》的納稅人

不填報(bào)附列資料（四）的納稅人，如延期申報(bào)預(yù)繳、輔導(dǎo)期一般納稅人二次購(gòu)票預(yù)繳等。這一類的預(yù)繳稅款，申報(bào)時(shí)將本期預(yù)繳稅款直接填寫在申報(bào)表主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”欄次，大于當(dāng)期“應(yīng)納稅額”時(shí)，可申請(qǐng)辦理退稅或抵減下期稅款。

例：如一般納稅人甲企業(yè)2017年10月被批準(zhǔn)可以延期申報(bào)納稅，但需按上月應(yīng)納稅額10萬元的數(shù)額預(yù)繳稅款。甲企業(yè)預(yù)繳了10萬元稅款后，納稅人申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅額為0。

該納稅人納稅申報(bào)時(shí)不填報(bào)附列資料（四），主表按以下方法填報(bào)：

1、在第24行“應(yīng)納稅額合計(jì)”填“0”；

2、在第27行“本期已繳稅額”填“100000”；

3、在第28行“①分次預(yù)繳稅額”填“100000”；

4、在第32行“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”填“-100000”；

4、在第34行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”填“-100000”；