一、企業(yè)資產損失適用什么原則？

　　企業(yè)資產損失以權責發(fā)生制為原則進行稅前扣除，輔之于相關性原則、真實性原則、合理性原則、合法性原則、確定性原則等進行具體判斷和確認。

(一）權責發(fā)生制是指屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，也不作為當期的收入和費用。

（二）相關性原則是指納稅人可扣除的資產損失必須與企業(yè)生產經營活動相關。

（三）合法性原則是指企業(yè)資產損失稅前扣除要符合稅法規(guī)定。一是資產損失稅前扣除必須符合稅收實體法，如果是非法經營行為造成的，比如企業(yè)經營國家法律、行政法規(guī)明令禁止的業(yè)務而形成的損失，即便按財務會計準則或制度規(guī)定可以作為會計損失，也不能在稅前扣除；二是資產損失稅前扣除必須符合稅收程序法，比如，資產損失必須以會計處理為前置條件，同時還應完成申報程序，即按規(guī)定向稅務機關進行納稅申報，方能在稅前扣除；三是資產損失的證據(jù)材料必須合法，非法憑證、資料不得作為損失確定和扣除的依據(jù)。

　　（四）真實性原則是指納稅人申報扣除的資產損失必須能夠提供證明，損失確屬已經實際發(fā)生或者符合法定確認條件的、足夠且適當?shù)膽{證。任何不是實際發(fā)生的損失，除稅法有明確規(guī)定外，一般不得在稅前扣除。

　　（五）合理性原則指損失應符合一般經營常規(guī)和會計慣例。判斷資產損失是否合理主要有三個方面：一是資產的處置、轉讓是否具有合理的商業(yè)目的；二是資產處置、轉讓價格是否公允、公平；三是資產處置、轉讓過程是否符合市場規(guī)律、原則。任何以免除、推遲、減少納稅義務為主要目的的資產損失，均應按合理性原則進行納稅調整。

　　（六）確定性原則指企業(yè)資產損失稅前扣除的金額必須是確定的，或有損失一般不得在稅前扣除。比如法定資產損失由于不是實際發(fā)生的，其損失金額是推理、估算出來的，因此，一方面要求企業(yè)提供（申報）的證據(jù)材料能夠充分、清晰地證明損失發(fā)生的過程，另一方面還要求企業(yè)提供（申報）的證據(jù)材料能夠證明損失金額的估算、推理過程完整、合理，且符合邏輯。

二、“資產損失”的“資產”是如何定義的？

資產定義為企業(yè)擁有或者控制的、用于經營管理活動的資產，25號公告第五十條規(guī)定，凡本公告沒有涉及的資產損失事項，只要符合企業(yè)所得稅法及其實施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務機關申報扣除。

三、資產損失是如何分類的？資產損失的扣除年度是如何規(guī)定的？

按照企業(yè)所得稅分類管理的原則將資產損失分類為實際資產損失和法定資產損失。

1.實際資產損失是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產過程中發(fā)生的合理損失。企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。

2.法定資產損失是指企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合規(guī)定條件計算確認的損失。法定資產損失，應當在企業(yè)留存證據(jù)資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的,屬于法定資產損失，只能在申報年度扣除，不存在追補扣除問題。

四、資產損失的會計處理是如何規(guī)定的？

無論是實際資產損失還是法定資產損失，其稅前扣除除了要依法進行申報外，還要進行會計處理，否則，不得在稅前扣除。換句話說，資產損失的會計處理是稅前扣除的前置條件，不進行會計處理，不允許在稅前扣除，只有納稅申報和會計處理兩個條件同時具備，方能在稅前扣除。這樣處理的目的一方面是督促、引導企業(yè)將資產損失稅前扣除年度與會計處理年度一致起來，從而減少稅會之間差異。另一方面是從會計信息披露角度考慮，會計關于資產損失確認的條件應當比稅收寬松，如果會計上沒有將其確認為損失，稅收上就更不應當確認為損失。

五、追補后發(fā)生多繳稅款或虧損如何處理？

多繳稅款的處理方式只能是抵扣追補確認當年的稅款，而不能退稅。追補后發(fā)生虧損的處理方法，應先調整資產損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，多繳稅款也只能在資產損失追補確認當年進行抵扣。

六、對跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)如何申報資產損失？

實行雙向申報管理制度，鑒于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的征收管理辦法，總機構、分支機構分別接受機構所在地主管稅務機關管理，總機構統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構、場所在內的全部應納稅額等實際情況，25號公告第十一條要求，分支機構發(fā)生的損失除了向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報外，同時應上報總機構，再由總機構以清單形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行申報扣除。

七、無形資產的損失是否可以在稅前扣除？

可以。

八、對關聯(lián)方資產轉移形成損失能否扣除？

25號公告第四十五條規(guī)定，企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時提供中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。

九、企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，需要報送哪些資料？

2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

十、根據(jù)25號公告，哪些資產損失應以清單申報的方式留存?zhèn)洳椋?span>哪些資產損失應以專項申報的方式留存?zhèn)洳椋?/span>

（一）清單申報

1、企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

2、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

3、企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4、企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；

5、企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失

（二）專項申報

前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

十一、為方便稅務機關資產損失檢查，企業(yè)應當做哪些準備？

企業(yè)應當建立健全資產損失內部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、審核、留存?zhèn)洳橘Y產損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務機關檢查。

十二、企業(yè)資產損失相關的證據(jù)如何分類？

包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)。

（一）具有法律效力的外部證據(jù)

具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：

　　1.司法機關的判決或者裁定；

　　2.公安機關的立案結案證明、回復；

　　3.工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

　　4.企業(yè)的破產清算公告或清償文件；

　　5.行政機關的公文；

6.專業(yè)技術部門的鑒定報告；

　　7.具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；

　　8.仲裁機構的仲裁文書；

　　9.保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據(jù)；

　　10.符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

（二）特定事項的企業(yè)內部證據(jù)？

特定事項的企業(yè)內部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：

　　1.有關會計核算資料和原始憑證；

　　2.資產盤點表；

　　3.相關經濟行為的業(yè)務合同；

　　4.企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；

　　5.企業(yè)內部核批文件及有關情況說明；

　　6.對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；

　　7.法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。

十三、企業(yè)貨幣資產損失包括哪幾項損失？證據(jù)確認材料有哪些？

包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應收及預付款項損失等。

（一）現(xiàn)金損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

1.現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；

2.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關核準文件；

3.對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；

4.涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；

5.金融機構出具的假幣收繳證明。

（二）企業(yè)因金融機構清算而發(fā)生的存款類資產損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

1.企業(yè)存款類資產的原始憑據(jù)；

2.金融機構破產、清算的法律文件；

3.金融機構清算后剩余資產分配情況資料。

　　金融機構應清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項確認為資產損失，但應有法院或破產清算管理人出具的未完成清算證明。

（三）企業(yè)應收及預付款項壞賬損失

1.依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：

（1）相關事項合同、協(xié)議或說明；

（2）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；

（3）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（4）屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

（5）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

（6）屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；

（7）屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

2.逾期一年以上

企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

3.逾期三年以上

企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

4.企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照應收款項損失進行處理。

　　與本企業(yè)生產經營活動有關的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。

十四、企業(yè)非貨幣資產損失包括哪些內容？各項損失的證據(jù)確認材料是什么？

企業(yè)非貨幣資產損失包括存貨損失、固定資產損失、無形資產損失、在建工程損失、生產性生物資產損失等。

（一）存貨損失

1.存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

（1）存貨計稅成本確定依據(jù)；

（2）企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；

（3）存貨盤點表；

（4）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

2.存貨報廢、毀損或變質損失

存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

（1）存貨計稅成本的確定依據(jù)；

（2）企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；

（3）涉及責任人賠償?shù)模瑧斢匈r償情況說明；

（4）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

3.存貨被盜損失

存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

（1）存貨計稅成本的確定依據(jù)；

（2）向公安機關的報案記錄；

（3）涉及責任人和保險公司賠償?shù)模瑧匈r償情況說明等。

（二）固定資產損失

1.固定資產盤虧、丟失損失

固定資產盤虧、丟失損失為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

　?。?）企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料；

　　（2）固定資產盤點表；

　　（3）固定資產的計稅基礎相關資料；

　?。?）固定資產盤虧、丟失情況說明；

　?。?）損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

2.固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

　?。?）固定資產的計稅基礎相關資料；

　?。?）企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料；

　?。?）企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料；

　?。?）涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明；

　?。?）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

3.固定資產被盜損失

固定資產被盜損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

　　（1）固定資產計稅基礎相關資料；

　　（2）公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；

　?。?）涉及責任賠償?shù)?，應有賠償責任的認定及賠償情況的說明等。

（三）在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

　　1.工程項目投資賬面價值確定依據(jù)；

　　2.工程項目停建原因說明及相關；

3.因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業(yè)技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。

（四）工程物資損失

工程物資發(fā)生損失，可比照本辦法存貨損失的規(guī)定確認。

（五）生產性生物資產損失

1.盤虧損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

　?。?）生產性生物資產盤點表；

　?。?）生產性生物資產盤虧情況說明；

　?。?）生產性生物資產損失金額較大的，企業(yè)應有專業(yè)技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。

　　2.因森林病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

　?。?）損失情況說明；

　?。?）責任認定及其賠償情況的說明；

　?。?）損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定意見。

　　3.對被盜伐、被盜、丟失而產生的生產性生物資產損失，為其賬面凈值扣除保險賠償以及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

　?。?）生產性生物資產被盜后，向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的證明材料；

　　（2）責任認定及其賠償情況的說明。

（六 ）無形資產損失

1.企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額，可認定為資產損失，按以下證據(jù)材料確認：

　?。?）抵押合同或協(xié)議書；

　?。?）拍賣或變賣證明、清單；

　　（3）會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。

2.被其他新技術所代替或已經超過法律保護期限，已經喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產損失，應提交以下證據(jù)備案：

　?。?）會計核算資料；

　?。?）企業(yè)內部核批文件及有關情況說明；

　?。?）技術鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產已無使用價值或轉讓價值的書面申明；

　　（4）無形資產的法律保護期限文件。

　　十五、投資損失包括哪些損失，各依據(jù)什么證據(jù)材料確認。

　　企業(yè)投資損失包括債權性投資損失和股權（權益）性投資損失。

（一）債權性投資損失

企業(yè)債權投資損失應依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等相關證據(jù)材料確認。下列情況債權投資損失的，還應出具相關證據(jù)材料：

1.債務人或擔保人依法被宣告破產、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。無法出具資產清償證明或者遺產清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

2.債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業(yè)對其資產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產清償證明等；

3.債務人因承擔法律責任，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產清償證明；

4.債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經人民法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產可執(zhí)行，人民法院裁定終結或終止（中止）執(zhí)行的，應出具人民法院裁定文書；

5.債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經追償后無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書；

6.經國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經國務院同意后由國務院有關部門批準的文件。

（二）企業(yè)股權投資損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：

　　1.股權投資計稅基礎證明材料；

　　2.被投資企業(yè)破產公告、破產清償文件；

3.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

4.政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；

5.被投資企業(yè)終止經營、停止交易的法律或其他證明文件；

6.被投資企業(yè)資產處置方案、成交及入賬材料；

7.企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；

8.會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。

9.企業(yè)委托金融機構向其他單位貸款，或委托其他經營機構進行理財，到期不能收回貸款或理財款項。

以上被投資企業(yè)依法宣告破產、關閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產經營活動、失蹤等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業(yè)破產、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。

　　十六、企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失能否扣除？

答：準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。

十七、哪些股權和債權不得作為損失在稅前扣除？

　?。ㄒ唬﹤鶆杖嘶蛘邠Ｈ擞薪洕鷥斶€能力，未按期償還的企業(yè)債權；

　　（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權；

　?。ㄈ┬姓深A逃廢或懸空的企業(yè)債權；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛啵?/span>

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)發(fā)生非經營活動的債權；

　?。┢渌粦敽虽N的企業(yè)債權和股權。

十八、其他資產損失有哪些 ，是如何確認的？

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)將不同類別的資產捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具資產處置方案、各類資產作價依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產計稅基礎等確定依據(jù)。

（二）企業(yè)正常經營業(yè)務因內部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產損失，應由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明。

（三）企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應由企業(yè)承擔的金額，或經公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

政策依據(jù)：本文由小穎言稅原創(chuàng)，轉載請注明來源。

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

（三）《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號），規(guī)定了主要資產損失稅前扣除標準、條件，對企業(yè)資產損失在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時的扣除政策進行了明確，是資產損失的實體性文件。

（四）《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告〔2011〕25號)規(guī)定了資產損失稅前扣除程序、證據(jù)和管理方面的規(guī)定，該公告第四條、第七條、第八條、第十三條有關資產損失證據(jù)資料、會計核算資料、納稅資料等相關資料報送的內容現(xiàn)已廢止。

（五）《國家稅務總局關于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（ 國家稅務總局公告2014年第3號）對商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題進行了明確。

（六）《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號，以下簡稱15號公告）明確取消企業(yè)資產損失報送資料，明確企業(yè)資產損失資料留存?zhèn)洳橐?/a>，適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。