大家好，上周二我給大家介紹了新個(gè)稅法下，各類綜合所得應(yīng)如何進(jìn)行代扣代繳，今天，我再來給大家梳理一下新個(gè)稅法另一個(gè)重要變化——專項(xiàng)附加扣除的有關(guān)問題。不論是公益課中還是公號(hào)內(nèi)，大家都問了許多與專項(xiàng)附加扣除有關(guān)的問題，因此，今天我想采用問答的形式，逐項(xiàng)給大家拆解六大專項(xiàng)附加扣除的細(xì)節(jié)。
一、子女教育
1.子女教育扣除中的“子女”和可以進(jìn)行扣除的“納稅人”必須是親生關(guān)系嗎？
答：不一定。子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的法定監(jiān)護(hù)人的，比照?qǐng)?zhí)行。子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。
2.民辦學(xué)校接受教育的子女，可以享受專項(xiàng)附加扣除嗎？
答：可以。不論公辦民辦，只要子女接受的是全日制學(xué)歷教育，均可以定額扣除。
3.多個(gè)子女的父母（包括離異重組家庭等），可以對(duì)不同的子女選擇不同的稅前扣除方式嗎？
答：可以。有多子女的父母，可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式。例如：對(duì)子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對(duì)子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。當(dāng)然，每個(gè)孩子雙方扣除總額不超過1000元，扣除人不超過2個(gè)。
4.在境外接受教育的子女如何扣除及留存?zhèn)洳橘Y料？
答：在境外接受全日制學(xué)歷教育可以享受同境內(nèi)相同的扣除政策，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。（順便說一句，境內(nèi)接受教育的子女無須留存任何備查資料。）
5.小紅的孩子6月高中畢業(yè)，9月上大學(xué)，7-8月能不能享受子女教育扣除？
答：可以扣除。對(duì)于連續(xù)性的學(xué)歷（學(xué)位）教育，升學(xué)銜接期間也屬于子女教育期間，所以小紅可以申報(bào)扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除。
二、繼續(xù)教育
1.小明考證時(shí)間是2018年11月，拿到符合扣除規(guī)定的證書是2019年4月，小明可以就這個(gè)證書申報(bào)專項(xiàng)附加扣除嗎？
答：可以。因?yàn)槲募?guī)定，納稅人在“取得證書的當(dāng)年”按照3600元定額扣除，取得證書的年份是2019年，正好是政策開始施行的年份，因此，這個(gè)證書可以申報(bào)專項(xiàng)扣除。
2.小明在2019年取得了多項(xiàng)符合條件的資格證書，可以按多少錢定額扣除？
答：由于政策規(guī)定的是取得證書的當(dāng)年按照3600元定額扣除，沒有說可以累加，因此，納稅人在一年中不管取得了多少個(gè)證書，都只能按照3600元定額扣除。
3.自考、成人教育等業(yè)余的學(xué)歷教育是否可以專項(xiàng)附加扣除？
答：可以。繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除沒有要求全日制，自考或者成人教育如果屬于境內(nèi)的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，在教育期間都可以按每月400元扣除（最長(zhǎng)48個(gè)月）。
4.小明因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假是否連續(xù)計(jì)算？
答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)是48個(gè)月，這48個(gè)月包括納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假期。因此，小明在休學(xué)或者寒暑假期間，都可以正常進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除。
三、大病醫(yī)療
1.小剛發(fā)生了大病醫(yī)療支出，是否可以直接在發(fā)放工資時(shí)預(yù)先在預(yù)繳的個(gè)稅中扣除？
答：不可以。大病醫(yī)療支出只能在納稅人辦理年度匯算清繳時(shí)扣除，每月預(yù)繳工資時(shí)不能扣除。
2.小剛的未成年子女發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用，如符合大病醫(yī)療的其他條件，可以專項(xiàng)附加扣除嗎？
答：可以。小剛的未成年子女、配偶發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)支出，符合大病醫(yī)療條件的部分，均可以由小剛本人，或者小剛的配偶進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除。
3.小剛替父母支付的大病醫(yī)療支出，是否可以由小剛進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除？
答：不可以。政策目前未將納稅人父母納入到大病醫(yī)療的扣除范圍中。
4.在大病醫(yī)療支出中，小剛于2019年末住院，2020年初出院，這種跨年度的醫(yī)療費(fèi)用，如何計(jì)算扣除額？是分兩個(gè)年度分別扣除嗎?
答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時(shí)才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算。納稅人申報(bào)享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時(shí)間為準(zhǔn)，因此該醫(yī)療支出屬于2020年的醫(yī)療費(fèi)用。因此，如果小剛的支出達(dá)到大病醫(yī)療扣除的“起付線”，可以在2020年匯算清繳時(shí)享受扣除。
四、住房貸款利息
1.如果夫妻雙方在婚前各自都買了房，且都滿足首套房的扣除條件，如何進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除？
答：如果夫妻雙方婚前都購(gòu)買了符合扣除條件的首套住房，可以由夫妻雙方約定選擇其中一套住房進(jìn)行100%定額扣除，或者雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，扣除方式在一個(gè)年度內(nèi)不能變更。
2.小智夫婦首套房的貸款還清后，貸款購(gòu)買第二套房屋時(shí)，銀行仍舊按照首套房貸款利率發(fā)放貸款，首套房沒有享受過扣除，他們的第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除？
答：政策中可以享受專項(xiàng)附加扣除的首套住房，是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房。如果小智夫婦此前未享受過住房貸款利息扣除，那么如果他們?nèi)匀话凑帐滋鬃》抠J款利率，貸款購(gòu)買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。
3.小智的住房是公積金和商貸的組合貸款購(gòu)買的，公積金中心按首套貸款利率發(fā)放，商業(yè)銀行貸款按普通商業(yè)銀行貸款利率發(fā)放，是否可以享受住房貸款利率扣除？
答：一套采用組合貸款方式購(gòu)買的住房，如果公積金中心或者商業(yè)銀行其中任何一個(gè)是按照首套房屋貸款利率發(fā)放的貸款，則可以享受住房貸款利息扣除。因此小智的住房貸款可以享受專項(xiàng)附加扣除。
4.父母為子女買房，房屋產(chǎn)權(quán)證明和貸款合同均同時(shí)登記為父母和子女，如何扣除？如果房屋產(chǎn)權(quán)證明登記為子女，貸款合同登記為父母，又該如何扣除？
答：對(duì)于第一種情況，房屋產(chǎn)權(quán)證明和貸款合同均同時(shí)登記了父母和子女的，應(yīng)該由主貸款人扣除：如主貸款人為子女的，由子女享受貸款利息專項(xiàng)附加扣除；主貸款人為父母中一方的，由父母任一方享受貸款利息扣除。
對(duì)于第二種情況，由于專項(xiàng)附加扣除政策規(guī)定，只有使用住房貸款為納稅人本人或者配偶購(gòu)買境內(nèi)住房，發(fā)生的首套房貸利息支出才可以扣除。本例中，父母所購(gòu)房屋是為子女購(gòu)買的，不符合上述規(guī)定，因此，父母和子女均不可以享受住房貸款利息的扣除。
五、住房租金
1.夫妻雙方均無住房，且各自租房，可以分別扣除？
答：需要看夫妻雙方主要工作城市是否相同，如果兩人主要工作城市不同，且都無住房，可以分別扣除；否則只能由一方扣除。
2.如何判斷納稅人的主要工作城市？
答：主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。如果沒有任職受雇單位，就以納稅人綜合所得匯算清繳地的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市為準(zhǔn)。
3.小黑工作的城市與實(shí)際租賃住房地址不一致，可以專項(xiàng)附加扣除嗎？
答：如果小黑在主要工作城市沒有自有住房，那么他實(shí)際租房發(fā)生的住房租金支出，可以按照實(shí)際工作地城市的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除住房租金。
六、贍養(yǎng)老人
1.小強(qiáng)家里有不止一位年滿60歲的老人，且都是他的直系親屬（父母、祖父母），他每月贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)附加扣除定額標(biāo)準(zhǔn)是多少元？
答：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：如果納稅人為獨(dú)生子女的，按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；如果納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度。因此，小強(qiáng)家里不管有幾位老人，每月贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)都不會(huì)大于2000元。
2.可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的主體有哪些？
答：一是負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女?！痘橐龇ā芬?guī)定：婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女有贍養(yǎng)扶助父母的義務(wù)。二是祖父母、外祖父母的子女均已經(jīng)去世，負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。
3.贍養(yǎng)岳父岳母、叔叔伯伯能否享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？
答：都不可以。上一個(gè)問題已經(jīng)說過，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，所以不在此列的都不能扣除。
4.小強(qiáng)是獨(dú)生子女家庭，他的父母已經(jīng)離異，之后又分別再婚，小強(qiáng)應(yīng)該如何享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？
答：對(duì)于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，只要父母中一方?jīng)]有除小強(qiáng)以外的其他子女進(jìn)行贍養(yǎng)，那么小強(qiáng)就可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。除此之外，小強(qiáng)都不能按照獨(dú)生子女享受扣除。在填寫專項(xiàng)附加扣除信息表時(shí)，小強(qiáng)需要注明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系。
