餐飲費是企業(yè)常見支出，餐飲費發(fā)票的開具和賬務(wù)處理也是會計工作中常見問題，但是許多賬務(wù)處理的界限分得并不是很清楚，這不，有位會計朋友就遇到了酒店行業(yè)的住宿費與餐費的開票問題（如圖）：

那么上述問題里的住宿費和餐飲費是合并開成住宿費呢？還是分別開具？

事實上，我們?nèi)ゾ频曜∷?，這個住宿費一般情況下是含早餐費的，那么酒店按住宿費項目開具發(fā)票；如果酒店的住宿費獨立于早餐費，旅客單獨支付早餐費，酒店應(yīng)該是按住宿費與早餐費分項目開具。

對于上述分項目單獨開具發(fā)票的情形，銷售方酒店則需要確認清楚購買方即住宿人員所在企業(yè)的納稅人性質(zhì)！

一般納稅人的企業(yè)員工，酒店需要分項目開具住宿業(yè)的增值稅專用發(fā)票和餐費的普通發(fā)票。如果酒店將住宿費及餐費分項目都開在一張增值稅專用發(fā)票上的，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定，購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。建議企業(yè)把發(fā)票認證后將餐費的稅額做進項稅轉(zhuǎn)出。

小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工，可以要求酒店開具增值稅普通發(fā)票。如果酒店開具了專票，對于小規(guī)模納稅人來講，會有滯留票的風(fēng)險，建議退給酒店重新開具增值稅普通發(fā)票。

另外，公司在酒店舉辦會議產(chǎn)生的餐費，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<中央和國家機關(guān)會議費管理辦法>的通知》（財行[2016]214號）第十四條規(guī)定：會議費開支范圍包括會議住宿費、伙食費、會議場地租金、交通費、文件印刷費、醫(yī)藥費等。也就是說，會議過程中發(fā)生的餐費屬于會議費用的范疇，不屬于餐飲服務(wù)范疇，應(yīng)當作為會議費進行賬務(wù)處理。

對納稅人來說，會議過程中發(fā)生的餐飲費是否允許抵扣呢？不同地區(qū)規(guī)定并不一致，根據(jù)原海南國稅口徑：若會議服務(wù)中還包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)，應(yīng)分別按照會議服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿項目開具增值稅專用發(fā)票，餐飲服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票；而根據(jù)原湖北國稅口徑：酒店業(yè)納稅人對提供會議服務(wù)中包含的餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，可一并按“會議服務(wù)”開具增值稅專用發(fā)票。

因此，銷售方酒店在開具發(fā)票之前最好先確認清楚購買方住宿人員所在企業(yè)的納稅人性質(zhì)，同時餐飲費發(fā)票也是稅局稽查的重點，建議企業(yè)收到含餐飲的會議費發(fā)票時，先與當?shù)囟惥趾藢嵡宄僮鎏幚怼?/p>