隨著退稅申報(bào)截止日期的臨近，許多出口企業(yè)面臨無(wú)法按期申報(bào)出口退稅、需要改為免稅申報(bào)的情況。近期常有企業(yè)咨詢(xún)我們免稅到底怎么做，今天我們就來(lái)看看免稅相關(guān)的常見(jiàn)問(wèn)題：

1. 沒(méi)有申報(bào)出口退稅的，符合什么條件才可以申報(bào)免稅？

（1）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)；

出口企業(yè)應(yīng)于2019年4月18日之前完成2018年出口（以出口日期為準(zhǔn)）貨物勞務(wù)的退稅申報(bào)。在這個(gè)日期前沒(méi)有申報(bào)退稅的，可以適用免稅政策。

（2）未按規(guī)定收匯的出口貨物；

2018年出口的貨物，出口企業(yè)須要在2019年4月18日之前收匯。沒(méi)有在這個(gè)日期前收匯的出口貨物適用免稅政策（除國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)第五條規(guī)定的特殊情況）。

（3）放棄退（免）稅的出口貨物勞務(wù)；

指的是出口企業(yè)自愿放棄適用退（免）稅政策，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》的情況。辦理放棄退（免）稅備案后，36個(gè)月不得變更，適用免稅政策。

（4）免稅申報(bào)截止日期后不批準(zhǔn)延期申報(bào)的出口貨物勞務(wù)。

出口企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在免稅申報(bào)截止日之后批復(fù)不予延期的，仍可以適用免稅政策，在批復(fù)的次月申報(bào)免稅。

2. 免稅申報(bào)的辦理時(shí)限是什么？

出口企業(yè)應(yīng)該在報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)免稅（即2019年5月15日之前）。

這并不是說(shuō)只有5月的納稅申報(bào)期才能申報(bào)免稅，而是說(shuō)最晚要在這個(gè)日期前申報(bào)完成。如果早就確定要適用免稅政策的，可以隨時(shí)申報(bào)。

3. 使用免稅政策出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么處理？

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

4. 免稅申報(bào)還需要做單證備案嗎？

辦理免稅申報(bào)也是需要做單證備案的，要將下列憑證按出口日期裝訂成冊(cè)，留存?zhèn)洳?

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息或通過(guò)電子口岸打印的報(bào)關(guān)單；

（2）出口發(fā)票；

（3）委托出口的貨物，需要留存受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明；

（4）購(gòu)進(jìn)貨物直接出口的，要留存進(jìn)貨憑證。包括增值稅發(fā)票、其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)。

5. 免稅申報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表中怎么填？

一般納稅人申報(bào)免稅涉及以下4張表:

（1）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

第8欄：填寫(xiě)本期出口免征增值稅的銷(xiāo)售額。

（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》

第18欄：填寫(xiě)免征增值稅的貨物及勞務(wù)；

第19欄：填寫(xiě)免征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。

（3）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》

第14欄：填寫(xiě)免征增值稅項(xiàng)應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）《增值稅納稅申報(bào)表》主表

第8欄：填寫(xiě)本期免征增值稅的銷(xiāo)售額；

第9欄：填寫(xiě)本期免征增值稅的貨物銷(xiāo)售額；

第10欄：填寫(xiě)本期免征增值稅的勞務(wù)銷(xiāo)售額。