并首次在千聊平臺進行直播講解《年終獎最佳配置及優(yōu)化工具包的使用》（感興趣的點擊文末閱讀原文，收聽課程回放）

對年終獎最佳配置計算，主要是基于下面這張表。

表中X，是（包含年終獎的）全年收入扣除各項個稅扣除（即社保公積金扣除、基本扣除6萬和個稅附加扣除）的值，X確定后，最佳年終獎配置即可確定。

有人問，這個不同區(qū)間X與最佳年終獎的對照表是怎么算出來的？背后是何原理？

當(dāng)然，一開始求不同薪酬水平的年終獎最佳配置，是采用暴力求解，就是把X按0%～100%的不同比例分割成平時工資和年終獎兩部分，算出相應(yīng)的個稅，看兩部分個稅相加小計，找出最小值，就是年終獎的最佳配置。

對絕大多數(shù)人來說，沒必要去探究背后的原理，只要找到最佳配置并加以運用即可。

對一些好奇心強的，實在想探究背后規(guī)律，那可以看看本文。

對總的納稅所得X來說，相當(dāng)于分成兩部分，放到兩個池子（綜合所得、單獨計稅年終獎）里計稅，那要達到最優(yōu)配置應(yīng)該是兩邊池子最后的邊際稅率相同時，就達到最佳配置。

綜合所得這邊稅率是累進的，當(dāng)收入增加一檔時，邊際稅率是穩(wěn)定的，譬如年綜合所得超過66萬但不超過96萬時，在這個區(qū)間里 增加的個稅除以增加的收入，比率是35%，但年終獎的單獨計稅，是采用按月?lián)Q算后的稅率表，這就造成在找稅率時，與年度計稅是一致的（年終獎除以12），但速算扣除數(shù)是用的月度扣除數(shù)，從而形成多發(fā)一塊錢，交的稅要多好幾千的現(xiàn)象，所謂年終獎的陷阱區(qū)間。

定了！年終獎單獨計稅再續(xù)三年，謹防年終獎新的陷阱區(qū)間！

    按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

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那么年終獎在每個區(qū)間段里的邊際稅負率就存在很大不確定性，這也導(dǎo)致年終獎最佳配置為什么不超過66萬元，而且年終獎的最佳配置就是如前面那張表顯示的，集中在幾個固定數(shù)字（36000、14400、300000、420000、6600000），當(dāng)然在部分區(qū)間，存在多解的現(xiàn)象。

下面來看看，為什么是前面的區(qū)間點。

X∈（0，36000]時，最優(yōu)點有多個，即[0，X]區(qū)間年終獎都為最佳值，這個好理解，兩邊稅率都是3%，無論是發(fā)在哪邊都是一樣

X∈（36000，72000）時，最優(yōu)點有多個，即[X-36000，36000]區(qū)間年終獎都為最佳值，這個也好理解，兩邊稅率都是3%，無論是發(fā)在哪邊都是一樣。

一、203100轉(zhuǎn)折點（年終獎最佳配置從36000元到144000元）

X∈（36000，203100）時，年終獎36000元都是最佳配置，為什么在203100出現(xiàn)轉(zhuǎn)折。  不是36000+144000，也不是144000+144000？

當(dāng)X<(36000+144000)時，綜合所得未超過144000，邊際稅率是10%,而當(dāng)X>(36000+144000)時，超過部分放在哪邊計稅更合適，如果放在綜合所得，邊際稅率會變成20%， 而放在年終獎單獨計稅的話，表明上看起來這時是10%的稅率，但由于年終獎陷阱區(qū)間的存在，這是超過36000時，多發(fā)一元錢，多交的個稅是遠遠大于10%，也大于20%的。

這樣的話，增加的所得還是放到綜合所得，按20%稅率征收更為劃算。

下圖是年終獎在36000～144000元的累計邊際稅負率=相比36000時年終獎增加個稅÷相比36000增加年終獎金額，是從100%以上～12.1%，而在20%點是59100元，意味著（X-36000-144000）>59100時， 這部分金額計入到年終獎是更劃算的，這就是第一個轉(zhuǎn)折點為什么是203100。 

二、X為672000轉(zhuǎn)折點 （年終獎最佳配置從144000元轉(zhuǎn)到300000）

當(dāng)年終獎為144000元，到哪個點最佳配置要變?yōu)?00000元，年終獎在這一檔的累計邊際稅負率 為 100%以上～30%～28.46%，這意味著綜合所得的邊際稅率要低于30%才可能增加年終獎會更劃算。當(dāng)年終獎為276000元時，年終獎累計邊際稅負率為30%，那轉(zhuǎn)折點時 應(yīng)為276000+420000=696000，但轉(zhuǎn)折點卻是672000元，相差24000元。

24000其實是300000減去276000。 當(dāng)年終獎超過276000時，但不超過300000時，每多發(fā)100元，多增加個稅20元，稅率是20%， 所以這時干脆把年終獎增加到30萬，把24000從綜合所得那邊減掉（因為綜合所得稅率此時為25%）。

三、X為127500轉(zhuǎn)折點 （年終獎最佳配置從300000元轉(zhuǎn)到420000）

年終獎超過30萬時，累計邊際稅負率最低是36.5%，這就意味著綜合所得低于96萬時，邊際稅率最高是35%，沒有必要把年終獎超過30萬；而當(dāng)綜合所得超過96萬時，才有可能將其轉(zhuǎn)為年終獎單獨計稅更劃算。

為此假定超過x，則[x*0.45+（120000-x）*0.35]/120000=36.5%,解出x=17500，這時將年終獎從144000提到300000元時，年終獎這邊的稅負率是36.5%，那么可以考慮將其轉(zhuǎn)為年終獎單獨計稅，960000+17500+300000=1277500成為轉(zhuǎn)折點。

四、X為1452500轉(zhuǎn)折點 （年終獎最佳配置從420000元轉(zhuǎn)到660000元）

這個原理也是類似，就是在綜合所得里，找個跨區(qū)間的，長度為240000（=660000-420000）的稅負率為38%，這樣在增加時，相當(dāng)于邊際稅負率就超過38%，那么這時將240000挪到年終獎，將單獨計稅年終獎變?yōu)?60000元，就能降低個稅。

設(shè)轉(zhuǎn)折點綜合所得為960000+Z，則[(Z-17500)*0.45+(240000-Z+17500)*0.35]/240000=38%,解出Z=72500

420000+960000+72500=1452500元，就是轉(zhuǎn)折點。

五、年終獎配置達到660000元時，還能不能再往上增加？答案是不能了。

因為超過660000元的年終獎，其累計邊際稅負率最低是45.1%，這個時候加到綜合所得，綜合所得的邊際稅負率也就45%，所以拿過來加到年終獎，只會增加個稅，就必要再加大年終獎了，所以超過1452500元時，年終獎最佳配置就是660000元了。

嚴格說起來，各個轉(zhuǎn)折點的出現(xiàn)還有其他可能性要考慮計算，因為這些可能性沒出現(xiàn)，就不講解了。

研究這個年終獎最佳配置原理，是不是很無聊？沒看懂的話，也不必化時間去費太多腦細胞了。

具體解釋起來還有些困難。所以，大家還是直接用優(yōu)化工具，求解得出最佳配置，并考慮單位情況，進行相應(yīng)優(yōu)化即可。

可以看到，年終獎最佳配置，每個最佳配置水平對應(yīng)薪酬區(qū)間是比較廣的，所以，使用最佳配置方案，對全年收入預(yù)測準(zhǔn)確度的要求并不高。而且就算錯檔了，最后對個稅稅負影響也不大。