張穩(wěn)老師，多年從事注會(huì)《經(jīng)濟(jì)法》和初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》課程的研究和輔導(dǎo)工作，曾經(jīng)主持過新考試大綱相應(yīng)教材及輔導(dǎo)資料的編寫工作，熟悉各類經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)。教學(xué)經(jīng)驗(yàn)豐富，講解簡(jiǎn)潔明確，深入淺出，對(duì)習(xí)題的分析一針見血，抓住題眼，幫助考生快速的找到答案，耐心細(xì)致，讓考生知其然更知其所以然，快速修成正果！

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初級(jí)經(jīng)濟(jì)法、中級(jí)經(jīng)濟(jì)法與注會(huì)經(jīng)濟(jì)法中均有“票據(jù)法”，文章或許對(duì)大家學(xué)習(xí)有啟發(fā)。

（1）票據(jù)關(guān)系一經(jīng)形成，就與基礎(chǔ)合同關(guān)系“分道揚(yáng)鑣”

（2）非標(biāo)準(zhǔn)普通債權(quán)轉(zhuǎn)化為了標(biāo)準(zhǔn)的票據(jù)，債權(quán)流轉(zhuǎn)的核心則從“認(rèn)人”轉(zhuǎn)化為“認(rèn)票”。

（3）票據(jù)期限性要求，如同飛行表演隊(duì)，每一架飛機(jī)都要整齊劃一地在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)作，這樣才有嘆為觀止的表演效果，否則便是機(jī)毀人亡。

學(xué)員私信提問

票據(jù)的功能有很多，包括匯兌、結(jié)算、融資、支付等。我試著單從票據(jù)的“流通性”特征出發(fā)，演繹出我們理解票據(jù)法的脈絡(luò)體系。

我們先看一個(gè)“債”的法律關(guān)系，如下圖：

圖1

?張三欠李四100萬元，換言之，李四享有張三的100萬元債權(quán)。這筆債權(quán)此時(shí)此刻無須清償，因?yàn)殡p方設(shè)置了一個(gè)“3個(gè)月期限”即，3個(gè)月到期后，李四才有權(quán)要求張三清償，在此之前，張三有權(quán)拒絕。我們把張三到期之前可不履行債務(wù)的“利益”，稱為“期限利益”。

我們把這張圖擴(kuò)充一下，如下：

圖2

? 如果李四實(shí)在等不了3個(gè)月，他想立刻拿到錢，怎么辦！很簡(jiǎn)單，應(yīng)收賬款本身也是一項(xiàng)“資產(chǎn)”，當(dāng)然可以轉(zhuǎn)讓，李四可將這筆“應(yīng)收賬款”轉(zhuǎn)讓給王五。在李四和王五的轉(zhuǎn)讓行為中，標(biāo)的物為“債權(quán)”，其實(shí)這跟買賣冰箱、彩電、汽車等物的性質(zhì)類似，但最大的不同是，張三到期，到底向誰清償？答案是向王五清償。張三如何知道債權(quán)人從李四換成了王五？根據(jù)《合同法》規(guī)定，“李四”轉(zhuǎn)讓債權(quán)時(shí)，必須履行“通知”義務(wù)，即，將債權(quán)轉(zhuǎn)讓的消息告訴張三，讓他到期直接還款給王五，至此，該債權(quán)轉(zhuǎn)讓行為才對(duì)張三發(fā)生法律效力。

債權(quán)轉(zhuǎn)讓是天大的好事，可幫助李四解一時(shí)燃眉之急，但這也帶來一個(gè)麻煩的程序，就是李四需要履行通知張三的義務(wù)。但更大的麻煩在后面……

圖3

? 這個(gè)大麻煩可能會(huì)發(fā)生在王五身上。假設(shè)李四違約沒有向張三發(fā)貨，張三便可以拒絕向李四付款，這個(gè)拒絕付款的權(quán)利在法律上稱為“抗辯權(quán)”。但債權(quán)此時(shí)已讓與至王五，張三是否能以“李四未發(fā)貨”為理由，拒絕向王五支付價(jià)款？根據(jù)《合同法》的規(guī)定，答案是可以！張三對(duì)李四的抗辯權(quán)，不會(huì)因債權(quán)轉(zhuǎn)讓而消滅，還會(huì)甩鍋至王五，即李四不發(fā)貨這件事，張三可向王五行使抗辯權(quán)，拒絕支付到期款項(xiàng)。

下面問題來了，如果你是王五，你敢不敢要這債權(quán)？

王五是否敢要，取決于“人與人的信任”。假設(shè)我們站在王五的視角，首先，我們應(yīng)信任張三與李四之間的貿(mào)易往來是真實(shí)的，不是兩個(gè)人以虛假合同來詐騙；二是我們信任李四會(huì)向張三發(fā)貨；三是信任張三會(huì)到期付款給我們，不會(huì)拒付。

以上三個(gè)信任同時(shí)滿足，王五才敢要這筆債權(quán)。那如果不信任怎么辦？這筆交易很可能就不會(huì)發(fā)生，你根本就觀察不到，亦或是王五拿到一筆滿意的風(fēng)險(xiǎn)折扣，比如支付給李四90萬元，換回100萬元的應(yīng)收賬款，差價(jià)10萬元權(quán)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。

我們可以把這筆債權(quán)繼續(xù)流轉(zhuǎn)下去，如圖：

圖4

? 王五將該債權(quán)轉(zhuǎn)讓給趙六，依然要履行通知義務(wù)，同時(shí)張三對(duì)李四的“抗辯權(quán)”依然剪不斷理還亂，張三仍可以將其溯及至趙六。由于李四與趙六“相隔甚遠(yuǎn)”，趙六對(duì)最初的合同履行情況更無法知曉，他或許可以勉強(qiáng)接受，但一定會(huì)索要一個(gè)更大的折扣，這筆債權(quán)在他眼中，其實(shí)是不值錢的。

基于“人與人信任關(guān)系”的債權(quán)流通，一定會(huì)在很小的范圍內(nèi)停下來，無法再繼續(xù)下去，因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱的程度越來越高，最終導(dǎo)致基礎(chǔ)債權(quán)是否真實(shí)的審查成本高到無法承受，沒人敢要這燙手山芋。

在“債”的法律關(guān)系中，為了利益均衡，債權(quán)流轉(zhuǎn)嚴(yán)格受到“抗辯權(quán)”和“通知”兩項(xiàng)制約，這必然限制其流轉(zhuǎn)的效率。如果沒有信任，就不可能存在貿(mào)易活動(dòng)，但是要相信陌生人又是非常困難的事情，我們似乎走進(jìn)了死胡同。

就算是大批互相不認(rèn)識(shí)的人，只要同樣相信某個(gè)故事，就能共同合作。

——尤瓦爾·赫拉利《人類簡(jiǎn)史：從動(dòng)物到上帝》

我們都知道，人與人之間討論一件事，一定要有一個(gè)“共識(shí)基礎(chǔ)”，比如一個(gè)人考CPA，另一個(gè)人考CTA，雙方就稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分，就有一個(gè)共識(shí)的地基，能夠愉快的討論；但是，如果一個(gè)人考CPA，另一個(gè)人考ACCA，雖然都是財(cái)務(wù)類考試，但雙方共識(shí)就很少了，畢竟考試語言都不通；再進(jìn)一步，如果一個(gè)人考CPA，另一個(gè)人從小到大沒考過試，雙方的共同點(diǎn)，可能就是如何多生孩子多掙錢。這里我們講的道理，是成百上千萬自私利己的人聚在一起，卻能把一件事情的規(guī)模做到極致、做到最大化，那么必然存在一個(gè)基礎(chǔ)基礎(chǔ)再基礎(chǔ)，“最最基礎(chǔ)的共識(shí)”。

我們要把“債權(quán)轉(zhuǎn)讓”這種商事活動(dòng)做到極致，那最底層的Lv0是什么？

“信貸資產(chǎn)證券化、應(yīng)收賬款票據(jù)化”

為此，我們可以完全跳出債法的體系，重新設(shè)計(jì)另外一套“世界觀”、重新編造一個(gè)邏輯自洽的故事，把“認(rèn)人”轉(zhuǎn)化為“認(rèn)故事”。人類商品經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，正是由于不同民族、不同文化、不同種族，大家都“認(rèn)錢”的共識(shí)造就的。在無數(shù)的商人、金融家與法學(xué)家的努力之下，票據(jù)與票據(jù)法也就應(yīng)運(yùn)而生了。大家拍手稱快！千古難題就此解決。世界貿(mào)易和發(fā)達(dá)的金融市場(chǎng)不就是這么來的么！

單就法律來講，票據(jù)法解決的主要問題便是債權(quán)流轉(zhuǎn)效率的“技術(shù)性”問題，遵循“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則。票據(jù)法建立在傳統(tǒng)債法之上，基礎(chǔ)民事權(quán)利為“骨”，票據(jù)權(quán)利則為“肉”。

圖5

?若把上面張三與李四的例子，從“債”轉(zhuǎn)化為“票據(jù)”，畫風(fēng)立刻就不一樣了。

圖6

? 張三可直接向李四簽發(fā)一張100萬元，3個(gè)月到期的商業(yè)匯票（注：商業(yè)匯票僅限于單位使用，我們這里主要為了講解方便）。李四拿到票據(jù)后，與拿到股票或公司債券的性質(zhì)類似，他可以直接對(duì)外進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，如同賣股票或債券一樣，切瓜剁肉般爽快。

圖7

? 非標(biāo)準(zhǔn)普通債權(quán)轉(zhuǎn)化為了標(biāo)準(zhǔn)的票據(jù)，債權(quán)流轉(zhuǎn)的核心則從“認(rèn)人”轉(zhuǎn)化為“認(rèn)票”。無論李四是吃葷，王五只吃素，還是趙六節(jié)食辟谷什么都不吃，大家只要能心平氣和的坐下來，雙手捧起票據(jù)，仔細(xì)識(shí)別這張票據(jù)就好了，無須每次轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)都通知張三。如果李四不發(fā)貨給張三，張三對(duì)票據(jù)持票人王五或趙六，也不得行使“抗辯權(quán)”。這個(gè)票據(jù)法規(guī)則稱之為“抗辯權(quán)切斷制度”，這是票據(jù)法所獨(dú)有的，其目的就是降低受讓人調(diào)查基礎(chǔ)債權(quán)的成本，減少其不獲得兌付的風(fēng)險(xiǎn)。我們多給受讓人以呵護(hù)，能讓他敢要、愿意要這張票據(jù)。維護(hù)票據(jù)剛性兌付的權(quán)威，才能加快債權(quán)流轉(zhuǎn)的效率。

我們時(shí)常會(huì)看到“票據(jù)具有無因性”的理論表述，此處“無因”是指：票據(jù)關(guān)系一經(jīng)形成，就與基礎(chǔ)合同關(guān)系“分道揚(yáng)鑣”，而適用另外一套票據(jù)法規(guī)則來運(yùn)行。在這套規(guī)則的保護(hù)下，持票人趙六哪管得了張三和李四之間合同履行的“驚濤駭浪”，怡然自得享有票據(jù)權(quán)利，獲得到期票據(jù)款項(xiàng)的兌付。

票據(jù)法，是一套教大家如何“認(rèn)票”，以求形成共識(shí)，促進(jìn)流通的規(guī)則

票據(jù)具有“要式性”特征，意思是大家都必須遵守法律規(guī)定的形式和程序來作出相應(yīng)的“標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)作”，法律才認(rèn)定其為有效，才能得分，當(dāng)事人才能享有票據(jù)權(quán)利。俗語：一樣米養(yǎng)百樣人。什么！張三是個(gè)老流氓，我不管，我認(rèn)票，票沒問題，我到期就能拿錢；李四是個(gè)地痞，我不管，給我的票形式上沒問題，我到期就能拿錢；王五信基督，我也不管，票沒問題，我到期就能拿錢。我們通過票據(jù)法為紐帶，將“認(rèn)人”的債權(quán)流轉(zhuǎn)過程轉(zhuǎn)化為“認(rèn)票”就行了，至此，一切簡(jiǎn)化，所有人的注意力都指向一張標(biāo)準(zhǔn)化的貨幣證券——票據(jù)。大家只要都認(rèn)真學(xué)習(xí)票據(jù)法，就都能順利參與到這項(xiàng)人民群眾喜聞樂見的商事活動(dòng)中。

“如何認(rèn)票——繁文縟節(jié)”

為此，票據(jù)法設(shè)計(jì)了一整條標(biāo)準(zhǔn)化的“共識(shí)規(guī)則”，即當(dāng)一張票據(jù)被簽發(fā)后，只要是納入票據(jù)法律關(guān)系的主體，都要遵守“圈兒”中的規(guī)則來行事，包括但不限于簽章規(guī)則、票據(jù)記載事項(xiàng)規(guī)則、提示付款與提示承兌、行使追索權(quán)等，法律上將這些稱為票據(jù)的“要式性”特征，這么多法言法語的詞匯，我會(huì)在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校強(qiáng)化班課程中一一解析。

以上的邏輯說清楚，我們是時(shí)候祭出一張學(xué)習(xí)票據(jù)法的脈絡(luò)圖了。

圖8

?圖示說明：（1）以民事法律關(guān)系（基礎(chǔ)關(guān)系）為基礎(chǔ)，以真實(shí)貿(mào)易活動(dòng)為條件，只要一方當(dāng)事人簽發(fā)了票據(jù)，該行為便形成為票據(jù)法律關(guān)系。

（2）票據(jù)法律關(guān)系（票據(jù)關(guān)系）體系下，我們會(huì)看到有很多“怪詞兒”，主體不叫做主體，稱為“票據(jù)當(dāng)事人”；客體不叫做客體，稱其為“票據(jù)行為”；民事權(quán)利徹底異化為票據(jù)權(quán)利；民事責(zé)任則變種為票據(jù)責(zé)任。

（3）票據(jù)規(guī)則的“繁文縟節(jié)”表現(xiàn)在方方面面，例如：票據(jù)行為必須要“簽章”；行使票據(jù)權(quán)利必須提交票據(jù)或保全；票據(jù)轉(zhuǎn)讓必須采用“背書”的形式簽章；審查票據(jù)時(shí)要看票面是否有偽造、變?cè)?、涂改的痕跡；付款人要檢查背書是否前后銜接連續(xù)等。

（4）基于設(shè)計(jì)票據(jù)的初衷之一是加快商事活動(dòng)結(jié)算的效率，我們要將眼力所及之處統(tǒng)統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化。因此，這里設(shè)計(jì)了非常精妙的期限性要求，如同飛行表演隊(duì)，每一架飛機(jī)都要整齊劃一地在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)作，這樣才有嘆為觀止的表演效果，否則便是機(jī)毀人亡。

（5）票據(jù)期限問題包括兩組，分別是“程序性期限”與“票據(jù)權(quán)利存續(xù)期限”。其中，程序性期限是為了加快票據(jù)流通而單獨(dú)設(shè)計(jì)的。若當(dāng)事人不在規(guī)定期限內(nèi)完成“標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)作”，打亂了節(jié)奏，那么就要受到“程序性懲罰”。如，超過了提示付款期限，持票人要作出書面說明（檢討書），然后再連同票據(jù)一起再次提起付款。又如，超過了追索權(quán)行使期限（3日）的，要對(duì)前手的損失承擔(dān)民事賠償責(zé)任。無論如何，程序性期限超期的，不會(huì)影響票據(jù)關(guān)系的維系，所有的一切，依然穩(wěn)穩(wěn)的桎梏于票據(jù)法律關(guān)系之中。

（6）“票據(jù)權(quán)利存續(xù)期限”，也稱為票據(jù)時(shí)效，不同票據(jù)有不同的時(shí)效規(guī)定，其與程序性期限的性質(zhì)完全不同。如果當(dāng)事人超過了票據(jù)權(quán)利時(shí)效，結(jié)果就是“毀滅性”的，此時(shí)票據(jù)法律關(guān)系如同電影《盜夢(mèng)空間》中崩塌的夢(mèng)境一般，大夢(mèng)初醒，全部坍縮回民事法律關(guān)系。一切“塵歸塵、土歸土”。我們前面提到過，票據(jù)法建立在傳統(tǒng)債法之上，基礎(chǔ)民事權(quán)利為“骨”，票據(jù)權(quán)利則為“肉”，超期后，“肉”已不再，白骨精被打回原形，幻變?yōu)椤肮恰薄?/p>

綜上，我們學(xué)習(xí)票據(jù)法都是圍繞著這個(gè)脈絡(luò)圖所展開，這是票據(jù)法“道”的理論層面，“道生一”，將這個(gè)體系展開，便形成了我們學(xué)習(xí)票據(jù)法的具體法條規(guī)定。

我的經(jīng)濟(jì)法課程中，會(huì)圍繞上述脈絡(luò)圖給大家展開講解。正所謂“道生一、一生二、二生三、三生萬物”，我們從票據(jù)功能的一個(gè)側(cè)面出發(fā)，演繹出一張學(xué)習(xí)的思維導(dǎo)圖。希望各位考生能夠從理論上理解票據(jù)法，從繁雜易混淆的票據(jù)法法條中找尋出一張網(wǎng)，網(wǎng)羅住零散的知識(shí)點(diǎn)。????