在以前寬松的稅收環(huán)境下我們個人無論是分紅還是轉讓股權，主動納稅的人很少，稅務部門的查處力度也非常輕，所以很多人沒有考慮過持股方式的不同對于個人所得稅的影響。其實個人通過不同的方式持股，在分紅和轉讓股權時稅負差距是非常大的。我們的稅收環(huán)境越來越嚴，包括個稅的監(jiān)管無論是從政策規(guī)定還是監(jiān)管方式上都全面的進入了一個新階段，在大數據時代，我們不再敢造次。

本文我們?yōu)榇蠹曳治龇治?strong>個人在分紅和轉讓股權時在個人不同持股方式下其個稅稅負的差異，以供大家參考。

個人的持股方式分為個人直接持股和間接持股兩種，間接持股又分為個人通過有限責任公司持股和通過合伙企業(yè)持股兩種方式。我們分別進行分析：

一、個人直接持股

個人直接持股分為持有非上市公司的股權和上市公司的股權兩種。持有兩種公司的股權在分紅和處置的時候稅負是不同的。

（一）持有非上市公司的股權

1、取得分紅：

個人持有非上市企業(yè)股權，取得的股息、紅利應按照個人所得稅法的有關規(guī)定，按"利息、股息、紅利所得"以每次收入額為應納稅所得額，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅，稅款由企業(yè)代扣代繳。

2、轉讓股權：

個人轉讓非上市公司股權，應按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈股權轉讓所得個人所得稅管理方法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）的規(guī)定，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按財產轉讓所得繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。

（二）持有上市公司的股權

1、取得分紅：

個人持有上市企業(yè)（包括新三板掛牌企業(yè)）股票，取得的股息紅利根據《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101號）實行差別化征稅，即：持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以內至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額，上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

2、轉讓股權：

根據財稅字〔1994〕040號、財稅字〔1996〕12號以及財稅字〔1998〕61號等系列文件的規(guī)定，自1994年起，對個人轉讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。

二、個人通過有限責任公司間接持股

1、取得分紅：

根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。但是個人再從這個有限責任公司取得分紅的話，就需要繳納20%的個人所得稅。這種情況下稅負20%。

2、轉讓股權：

公司轉讓限售股時，公司按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，公司向自然人股東分紅時，自然人股東按20%的稅率繳納個人所得稅。因此，在不考慮稅收優(yōu)惠和稅收籌劃的前提下，稅率為1-(1-25%)(1-20%)=40%。這種情況下稅負40%。

三、個人通過合伙企業(yè)間接持股

1、取得分紅：

根據《關于國家稅務總局關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）（以下簡稱"84號文"），合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入合伙企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按"利息、股息、紅利所得"應稅項目計算繳納個人所得稅。根據《個人所得稅法》（2011）第三條第五款，利息、股息、紅利所得稅率為百分之二十。 因此，自然人通過合伙企業(yè)持股時，從上市公司取得的股息紅利的個人所得稅率為20%。

2、轉讓股權：

根據《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號），"個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的"個體工商戶的生產經營所得"應稅項目，適用5％—35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品(產品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入。"按此規(guī)定，合伙企業(yè)轉讓股權時，自然人合伙人按5%至35%的累進稅率征收個人所得稅。

一些地方為了鼓勵股權投資類合伙企業(yè)，在合伙企業(yè)轉讓股權時，對不執(zhí)行合伙事務的個人合伙人，按"財產轉讓所得"征收20%的個人所得稅，對執(zhí)行合伙事務的個人合伙人，則比照"個體工商戶的生產經營所得"，征收5%至35%的累計所得稅。還有部分地方對股權投資類合伙企業(yè)自然人合伙人統(tǒng)一按20%的稅率征收個人所得稅。對于基金類合伙企業(yè)，很多地方也都有統(tǒng)一按20%的稅率征收合伙人個人所得稅的優(yōu)惠政策。

通過對比，我們不難發(fā)現個人直接持股方式下分紅或者轉讓股權，稅負是最輕的，其次是通過合伙企業(yè)間接持股的方式，稅負最重的是通過有限責任公司間接持股。