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所得稅的扣除項(xiàng)目是否都必須取得發(fā)票呢？今年，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》進(jìn)行了進(jìn)一步的明確。發(fā)票不再是唯一的稅前扣除憑證！ 以下的3問3答，希望能為大家解惑。 1、我們財(cái)務(wù)部搬辦公室，人員不夠用，于是在勞務(wù)市場找了幾個(gè)勞力工幫著搬運(yùn)完了。最后要支付工錢了，工人卻沒有發(fā)票，我有點(diǎn)犯難了。我知道，對于個(gè)人來說，要求他們提供這些發(fā)票確實(shí)很難。但我們公司作為一個(gè)核算規(guī)范的企業(yè)，如何處理這些沒有發(fā)票的事項(xiàng)？ 2、那么什么是內(nèi)部憑證？用內(nèi)部憑證做賬我需要注意什么嗎？ 所以，即使沒發(fā)票，還有支付流水憑證、內(nèi)部支付流程、對方的簽收證明等收款憑證，這些都是稅前扣除的依據(jù)，應(yīng)如實(shí)反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按規(guī)定入賬。 另外，根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年28號文第十條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按國家稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。如《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項(xiàng)目等。 以上就是關(guān)于企業(yè)日常經(jīng)營過程中，和依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人發(fā)生了業(yè)務(wù)，對方不能提供發(fā)票的時(shí)候，企業(yè)可以遵循的操作思路。 3、如果我們企業(yè)是經(jīng)常發(fā)生的且金額較大的業(yè)務(wù)，除了用內(nèi)部憑證做賬，還有什么其他合法合規(guī)的做賬方法嗎？ 答：如果企業(yè)是經(jīng)常發(fā)生的且金額較大的業(yè)務(wù)，建議還是需和正規(guī)單位合作，比如存在大量臨時(shí)用工、季節(jié)性用工的單位，輔助用工較多的單位，可以選擇勞務(wù)派遣公司，從而合規(guī)的取得勞務(wù)發(fā)票進(jìn)行稅前列支。 公司小額支出稅前扣除 到底要不要發(fā)票？這下清楚了 不久前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號），簡單來說：你的原始憑證，在稅務(wù)上過不過關(guān)就得看這管理辦法了！ 零星支出問題： 《管理辦法》第九條規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如果對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。 據(jù)此，從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人在《管理辦法》實(shí)施后，將進(jìn)一步免除代開發(fā)票的負(fù)擔(dān)。此外，企業(yè)一些真實(shí)的小額支出，也不用因?yàn)闆]有取得發(fā)票而調(diào)增利潤了！ 小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)判斷標(biāo)準(zhǔn)： 1、對象事無需辦理稅務(wù)登記的單位或從事小額零星精英業(yè)務(wù)的個(gè)人 2、按月納稅的月銷售額不超過3萬元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過300萬元-500萬元（具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)各省規(guī)定執(zhí)行） 但需要特別指出的是，如果個(gè)人銷售額超過上述規(guī)定，相關(guān)支出仍應(yīng)以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。 給各位舉2個(gè)簡單實(shí)用的例子，大家就清楚了！ 案例1：這張500元以下的費(fèi)用白條，不得稅前扣除，必須取得發(fā)票 1、白條200元 支出項(xiàng)目：修理電腦的費(fèi)用 支出金額：200元 支出對象：王師傅所在的電腦維修部 取得單據(jù)：單位開具的收據(jù) 2、會(huì)計(jì)處理 借：管理費(fèi)用-修理費(fèi) 200元 貸：庫存現(xiàn)金 200元 3、總 結(jié)： 這張白條列支的費(fèi)用不可以稅前扣除。 4、提醒 只有支付給個(gè)人的500元以下的小額零星支出，可以用收據(jù)入賬并稅前扣除。 5、參考 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的2018年第28號公告中規(guī)定：對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。 案例2：這張500元以下的費(fèi)用白條，不用發(fā)票完全可以稅前扣除！ 1、看看這張白條支出吧 支出項(xiàng)目：修理電腦的費(fèi)用 支出金額：200元 支出對象：王師傅個(gè)人 取得單據(jù)：收據(jù)（收款憑證載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息） 2、會(huì)計(jì)處理 借：管理費(fèi)用-修理費(fèi) 200元 貸：庫存現(xiàn)金 200元 3、總結(jié) 這張白條列支的費(fèi)用可以稅前扣除。 4、提醒 支付從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人支出不到500元的可以不需要發(fā)票。 看完這兩個(gè)案例，大家對于公司小額支出，稅前扣除到底要不要發(fā)票，這下應(yīng)該清楚了吧！ 稅前扣除發(fā)票3不要，12一定要 會(huì)計(jì)人謹(jǐn)記 一、這些公司日常3項(xiàng)支出，沒有發(fā)票也可以稅前扣除1.支付個(gè)人500元以下零星支出 像上述案例，只需要取得一張個(gè)人開具的收款憑證就可以。 也就是只需收據(jù)完全可以入賬并稅前扣除。 注意： 需要注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息，就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。 2.內(nèi)部用貨幣發(fā)放的職工福利費(fèi)支出 好多企業(yè)逢年過節(jié)向職工發(fā)放過節(jié)費(fèi)、福利費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助等，也不需要取得員工開具的發(fā)票。 注意： 可以附有公司決定的相關(guān)文件、現(xiàn)金付款清單和銀行轉(zhuǎn)賬憑證、以及福利費(fèi)發(fā)放名冊等就可以稅前扣除。 3.支付的未履行合同的違約金支出 好多企業(yè)經(jīng)常遇到由于各種原因?qū)е潞贤绰男校枰Ц秾Ψ竭`約金，這項(xiàng)支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不需要取得發(fā)票。 注意： 憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書等就可以稅前扣除。 不用發(fā)票就可以稅前扣除的知識點(diǎn)，稅政君就和大家分享到這里，接下來我們再來說一下一定要發(fā)票才可以稅前扣除的12種情況，一起來學(xué)習(xí)一下！ 二、會(huì)計(jì)切記!一定要取得發(fā)票，這12項(xiàng)支出才能稅前扣除！ 1.政策依據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。 2.具體理解 不考慮其他情況，同時(shí)滿足以下三個(gè)條件，以發(fā)票作為稅前扣除憑證： （1）境內(nèi)發(fā)生的支出 （2）屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，就是對方需要繳納增值稅 （3）對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人 3.具體事項(xiàng)及政策依據(jù)
附：稅前扣除熱門問答！ 匯算清繳馬上要用！ 1、單位在2017年度發(fā)生的費(fèi)用，沒有取得發(fā)票，今年取得了發(fā)票，問是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？怎么扣除？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十七條規(guī)定，除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。根據(jù)第二十條規(guī)定，本辦法自2018年7月1日起執(zhí)行。 2、單位接受個(gè)人提供的服務(wù)，但是未取得發(fā)票，只有對方的收款證明，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱‘應(yīng)稅項(xiàng)目')的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證?！?nbsp; 因此，單位接受個(gè)人提供的服務(wù)，如果對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出可以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證；如果對方為非從事小額零星業(yè)務(wù)的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票（包括按規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票），并以發(fā)票作為稅前扣除憑證。 3、企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）第二條規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。 （一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； （二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。 因此，企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出符合上述規(guī)定的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 4、企業(yè)與非正常戶發(fā)生業(yè)務(wù)，如何取得發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除？ 答：企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除： (一)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料); (二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議; (三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證; (四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料; (五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證; (六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。 |
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