對于大部分企業(yè)來說，稅收籌劃與股權(quán)轉(zhuǎn)讓無疑是企業(yè)發(fā)展過程中面臨的核心問題。股權(quán)作為企業(yè)資產(chǎn)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓所得需要繳納所得稅。而自然人股東在轉(zhuǎn)讓個人股權(quán)時根據(jù)個人所得稅法，也需要繳納個人所得稅。

如何通過稅務(wù)籌劃降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本，是許多自然人股東極度關(guān)注的問題。利用稅收優(yōu)惠或財政返還是目前極具吸引力的稅務(wù)籌劃方式。通常的做法是借助稅收洼地的優(yōu)惠政策，將股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓出去，從而達(dá)到節(jié)稅甚至是免稅的目的。

共涉及4種：印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅或個人所得稅。

下面就跟大伙談?wù)劰蓹?quán)轉(zhuǎn)讓的這4種稅。

印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同是需要貼花繳納印花稅的。印花稅是對簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅。被投資企業(yè)不用繳印花稅，也沒有代扣代繳的義務(wù)，由股權(quán)轉(zhuǎn)受雙方自己完成。

稅率：萬分之五

計算公式：應(yīng)納印花稅額=合同所載金額總額*5/10000

增值稅

實務(wù)中，最常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個人或企業(yè)作為持股主體，轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)（公司與合伙企業(yè)）的股權(quán)，而這幾種情況都不屬于增值稅征收范圍。只有企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)才需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納相應(yīng)增值稅。

注：由于上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓話題較大，暫且不多論述。

企業(yè)所得稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收中，增值稅針對上市公司，印花稅是小頭，占大頭的也是大家最關(guān)心的是所得稅。所得稅是針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓方的，至于到底是企業(yè)所得稅還是個人所得稅就要看轉(zhuǎn)讓方是企業(yè)還是個人了。

持股主體是企業(yè)則需要繳納企業(yè)所得稅。

稅率：25%

計算公式：企業(yè)應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用）*25%

個人所得稅

持股主體是個人則需要繳納個人所得稅。

稅率：20%

計算公式：個人應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費用）*20%

法規(guī)規(guī)定：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅，要以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為代扣扣繳義務(wù)人。

這跟增值稅剛剛相反，增值稅是賣方代扣代繳買方的增值稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅是買方代扣代繳賣方的所得稅。

這時大家會發(fā)現(xiàn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓要繳納的稅務(wù)費用居然還不少，光所得稅就要繳納20%以上，而且每年的股東分紅還有20%的稅款要繳納。想想這個稅就要繳納這么多，最后拿到手的錢所剩不多。

那么有什么合理合法的方式去解決這塊的問題呢？

首先，國家有個規(guī)定：三代內(nèi)直系親屬可以平價轉(zhuǎn)讓。

其次，某些地方園區(qū)會有稅收優(yōu)惠政策，會給企業(yè)財政扶持返還一部分的稅款。比如目前我國的渝東南地區(qū)出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，實施注冊制，來帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的低稅區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。這里以把企業(yè)注冊到我區(qū)工業(yè)園區(qū)為例，園區(qū)對注冊企業(yè)增值稅以地方留存的40%~50%扶持；企業(yè)所得稅以地方留存的40%~50%給予扶持；通過入駐園區(qū)，企業(yè)節(jié)稅比例可達(dá)50%以上。個人獨資企業(yè)（營改增）小規(guī)模的可以申請核定征收，核定個稅稅率為1.5%；總稅負(fù)4.86%。

方案一：轉(zhuǎn)讓方先把股權(quán)平價轉(zhuǎn)讓給三代內(nèi)直系親屬，然后讓親屬在園區(qū)成立一家新公司，通過新公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的操作，這樣就可以享受財政扶持返還最高40%~50%的稅款，每年的股東分紅繳納的稅款也會有財政扶持。

舉例：我們用一個例子來說明：自然人甲于2012年與自然人乙成立一家有限責(zé)任公司，公司注冊資本1000萬元，甲出資200萬，占20%的股權(quán)比例，乙出資800萬元，占80%的股權(quán)比例。經(jīng)過6年的運營，公司發(fā)展勢頭良好，至2018年8月底，公司凈資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到了人民幣10000萬元?，F(xiàn)乙將其所持有的股權(quán)以8000萬元人民幣的價格轉(zhuǎn)讓給第三方。則甲應(yīng)繳納的個人所得稅為：

【股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格（8000萬）—原始投資成本（800萬）】*20%=1440萬元

稅收籌劃：在我市園區(qū)成立一個有限公司A（直系親屬），將7200萬的股權(quán)平價轉(zhuǎn)移給A公司，由A公司與第三方進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，那么交納的稅收就是

7200萬*20%=1440萬

享受我們稅收返還地方留存基數(shù)的50%

7200萬*20%*40%*50%=288萬

實際繳納稅收：1440萬-288萬=1152萬

方案二：現(xiàn)在利用比較多的個人獨資企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃方案。這一種方式的話，稅率最低為4.86%。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是企業(yè)重要的資本運營手段，由于情況復(fù)雜，企業(yè)很難全面把握其涉稅處理，具體情況具體分析，此方案僅供參考。