應(yīng)收賬款是企業(yè)作為一種信用和促銷手段，它在一定程度上提高了企業(yè)競爭力，增加了銷售量和促進(jìn)了企業(yè)利潤增長。但是應(yīng)收賬款如果不及時(shí)回收而形成壞賬，不但不能增加收入還能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。遇上應(yīng)收賬款壞賬怎么辦？實(shí)例幫你解決。

應(yīng)收賬款長期掛賬如何處理？

首先需要確定企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制服，如果你的企業(yè)執(zhí)行的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，依《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第十條規(guī)定：符合下列條件之一的，減除可收回來額金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失：

（1）債務(wù)人依法宣布破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

（2）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

（3）債務(wù)人逾期3年以上為未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。

（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議戶法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)摹?/p>

（5）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

（6）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。應(yīng)收賬款的壞賬損失應(yīng)當(dāng)與實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收賬款及預(yù)付款項(xiàng)。

如果你的企業(yè)執(zhí)行的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，那么對于企業(yè)存在賬齡較長的應(yīng)收賬款，應(yīng)采用備抵法核算壞賬損失，根據(jù)賬齡分析計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在款項(xiàng)還不能完全確定不能收回時(shí)，賬務(wù)處理如下：

例如：A公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2017年度有一筆應(yīng)收賬款100萬，2017年末根據(jù)減值測試計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬。

會(huì)計(jì)處理：借：資產(chǎn)減值損失 20

貸壞賬準(zhǔn)備 20

注：一般企業(yè)為了可操作性，會(huì)依據(jù)應(yīng)收賬款賬齡設(shè)定壞賬的計(jì)提比例，比如一年以內(nèi)按照2%，1-2年10%等等，具體比例設(shè)定需結(jié)合單位的實(shí)際經(jīng)營情況確定。

A公司的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)認(rèn)可其計(jì)提的壞賬和減值嗎？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除；有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)明確實(shí)無法收回的，可以稅前扣除。清算匯繳填表時(shí)，在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”欄調(diào)增20萬。

對于A企業(yè)確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款如何處理？需要哪些證據(jù)材料？

第二年，客戶破產(chǎn)，有法院判決書確定A公司確實(shí)無法收回100萬貨款

會(huì)計(jì)處理：借：資產(chǎn)減值損失 80

貸：壞賬準(zhǔn)備 80

借：壞賬準(zhǔn)備 100

貸：應(yīng)收賬款 100

清算匯繳填表時(shí)，在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”欄調(diào)增80萬；《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“資產(chǎn)減值損失”調(diào)減100萬?！顿Y產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》“貨幣資產(chǎn)損失”欄調(diào)減100萬。

注：國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)中明確企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料有企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

備查證據(jù)資料參考如下：

（1）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明

（2）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告。

（3）屬于訴訟案件的，應(yīng)該具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書。

（4）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明。

（5）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明。

（6）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組機(jī)構(gòu)納稅情況說明。

（7）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申請。

企業(yè)預(yù)期三年以上的應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)該說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。