一、什么樣的應(yīng)收賬款損失可以稅前扣除？

答：以下三種情況發(fā)生的應(yīng)收賬款損失可稅前扣除

1.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的。

2.企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的。

3.企業(yè)逾期一年以上，不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十三條、第二十四條。

二、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)中“會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理”，如何理解？

答：賬面已核銷壞賬，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，要么直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，要么核銷已計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”。

注意，確認(rèn)減值損失，不叫“會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理”。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)在有客觀證據(jù)表明應(yīng)收賬款發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。參見：《壞賬準(zhǔn)備與壞賬損失相關(guān)會(huì)計(jì)處理及納稅調(diào)整》

三、應(yīng)收賬款損失，需要準(zhǔn)備什么材料？

答：建議企業(yè)按稅法要求準(zhǔn)備相關(guān)證據(jù)材料，以備稅務(wù)局檢查。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說(shuō)明；

（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明；

（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。

四、應(yīng)收賬款損失，是否需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)？

答：不需要，應(yīng)收賬款壞賬損失從2017年開始，由企業(yè)自行判斷，留存資料即可。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）第一條，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤５谌龡l，本公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。