政策變化太快，請看《怎樣才能學(xué)好補丁摞補丁的稅務(wù)文件》

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規(guī)范定期定額、核定征收，規(guī)避稅收風(fēng)險

一、誰適合定期定額、核定征收

《稅收征收管理法》：

第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》國家稅務(wù)總局令第16號：

第三條 本辦法適用于達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶的稅收征收管理。

第二十六條 個人獨資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局令第17號：

注冊資金≥10萬元、勞務(wù)≥1.5萬元/月、貨物≥3萬元/月、批發(fā)零售≥4萬元/月，應(yīng)設(shè)置簡易賬、復(fù)式賬。

定期定額適用于達(dá)不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，即注冊資金＜10萬元、勞務(wù)＜1.5萬元/月、貨物＜3萬元/月、批發(fā)零售＜4萬元/月。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》國稅發(fā)〔1996〕127號：

對未設(shè)立會計賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會計核算的單位和個人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，據(jù)以征稅。

因此，老五認(rèn)為只有個體戶和個人獨資企業(yè)才適合，但注意并不是所有個體戶和個人獨資企業(yè)都適合。

切勿濫用，濫用后果自負(fù)。政策詳見《稅務(wù)通》（手指點它）

二、誰不適合定期定額、核定征收

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局令第17號：

注冊資金≥10萬元、勞務(wù)≥1.5萬元/月、貨物≥3萬元/月、批發(fā)零售≥4萬元/月，應(yīng)設(shè)置簡易賬、復(fù)式賬。

企業(yè)、設(shè)置簡易賬和復(fù)式賬的個體工商戶不適用定期定額。

《關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》國稅發(fā)〔2006〕183號：

雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實行定期定額征收。

個人所得稅附征率應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和當(dāng)?shù)貙嶋H情況，分地域、行業(yè)進(jìn)行換算。

個人所得稅可以按照換算后的附征率，依據(jù)增值稅、消費稅、營業(yè)稅的計稅依據(jù)實行附征。

《企業(yè)所得稅核定征收辦法》國稅發(fā)〔2008〕30號：

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。

《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理的通知》國稅發(fā)[2010]54號：

稅務(wù)師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實行核定征收個人所得稅。

三、適用定期定額、核定征收的規(guī)范流程

《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》國家稅務(wù)總局令第16號：

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，對其經(jīng)營、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：1、自行申報。2、核定定額。3、定額公示。4、上級核準(zhǔn)。5、下達(dá)定額。6、公布定額。

《企業(yè)所得稅核定征收辦法》國稅發(fā)〔2008〕30號：

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》。具體程序如下：

（一）納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)，提出鑒定意見，并報縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定。

（三）縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認(rèn)定工作。

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報送，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。

四、納稅人應(yīng)盡的七項義務(wù)