 最近幾年，企事業(yè)單位內(nèi)控管理隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化，已經(jīng)被越來越多的企事業(yè)單位重視，特別是2016年國家財政部門下發(fā)了財會（2016）11號“關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知”，將內(nèi)控管理正式納入了行政事業(yè)單位的績效考核范疇。對我們中介機(jī)構(gòu)來說，認(rèn)識內(nèi)控管理，懂得如何開展內(nèi)控管理的咨詢服務(wù)，是應(yīng)對新形勢新業(yè)務(wù)的良好契機(jī)。下面，我就內(nèi)控管理的一些常識問題以及中介機(jī)構(gòu)開展內(nèi)控咨詢工作的步驟做一些探討。 對企事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的理解 內(nèi)部控制是什么？ 標(biāo)準(zhǔn)定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 通俗定義：內(nèi)部控制是建規(guī)矩、建標(biāo)準(zhǔn)、建流程、建規(guī)范。同時兼顧工作效率和效果。 對內(nèi)部控制的正確理解 1、 制定制度不等于內(nèi)部控制。 內(nèi)部治理環(huán)境和組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)→控制風(fēng)險點的評估→建立“控制風(fēng)險”和“貫穿經(jīng)營活動各層面”的制度→制度的監(jiān)督與執(zhí)行→執(zhí)行效果的評價與考核。 2、對下屬控制不等于內(nèi)部控制。 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)是對全員、全過程的控制，既有基層、更有高層。 3、會計控制不等于內(nèi)部控制 內(nèi)部控制邊界遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于會計控制，涵蓋企業(yè)各部門和各經(jīng)濟(jì)事項。 4、事后監(jiān)督檢查不等于內(nèi)部控制 完善的內(nèi)控，更注重事前控制和執(zhí)行過程的控制。 建立內(nèi)控體系的作用和必要性 1、內(nèi)控體系是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 2、內(nèi)控體系是通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制和預(yù)防舞弊，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動的效率和效果。 如何建立內(nèi)部控制系 內(nèi)部控制的工作目標(biāo) 通過內(nèi)控管理措施和手段，合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和有效使用，財務(wù)信息真實完整，能夠有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。 確定內(nèi)控管理的原則 全面性 即內(nèi)控管理貫穿全部經(jīng)營活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程 重要性 關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動中的重大風(fēng)險 制衡性 在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程中體現(xiàn)相互制約和相互監(jiān)督 適用性 內(nèi)控管理制度要符合單位實際管理情況，并隨外部環(huán)境變化做出調(diào)整，不斷修訂和完善。 內(nèi)控管理對企事業(yè)單位崗位職責(zé)和部門職能的要求 01 不相容崗位相互分離，合理設(shè)置內(nèi)控崗位，責(zé)權(quán)相互分離相互制約； 02 內(nèi)部授權(quán)審批控制，明確業(yè)務(wù)途徑和事項權(quán)限范圍、審批程序，建立重大事項集體決策和會簽制度； 03 歸口管控，根據(jù)單位實際情況，合理劃分部門職能和權(quán)限，對經(jīng)濟(jì)活動實行統(tǒng)一管理； 04 預(yù)算控制，強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動始終； 05 財產(chǎn)保護(hù)控制，建立資產(chǎn)日常管理和定期清查機(jī)制，確保資產(chǎn)安全完整； 06 會計控制和單據(jù)控制，健全財務(wù)管理制度，提高會計工作要求，加強(qiáng)單據(jù)的規(guī)范管理。 中介專業(yè)機(jī)構(gòu)提供內(nèi)控管理咨詢的優(yōu)點 和工作步驟 中介專業(yè)機(jī)構(gòu)提供內(nèi)控管理咨詢的優(yōu)點和工作步驟 首先，是中介機(jī)構(gòu)特有的獨立性。由于內(nèi)部控制管理，是對企事業(yè)單位機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織環(huán)境、部門職能、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理、調(diào)查、評價和再建設(shè)，同時對單位各項業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險點設(shè)置控制措施，這項工作由獨立第三方實施，會拜托自我評價和部門之間的裙帶糾葛，更客觀和公正。 其次，是有內(nèi)控管理經(jīng)驗的中介機(jī)構(gòu)，具備成熟的管理專業(yè)人才，對行業(yè)和政策把握會有更多資信來源和數(shù)據(jù)比較分析的優(yōu)勢，同時，專業(yè)人員通過橫向和縱向的單位之間內(nèi)控程序的比較，更容易實現(xiàn)量身定做的精細(xì)化服務(wù)。 中介機(jī)構(gòu)管理咨詢的工作步驟 調(diào)研摸底： 手段：集體座談、與單位分管領(lǐng)導(dǎo)和部門主要負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人座談并記錄談話要點、業(yè)務(wù)流程測試、財務(wù)資料審核、資料背景調(diào)查、全面資產(chǎn)盤點。 調(diào)研內(nèi)容包括對xx單位基本業(yè)務(wù)工作范圍、部門設(shè)置、部門職能、人員配置和崗位分工、業(yè)務(wù)工作流程、資金支付審批流程、財務(wù)控制流程等情況開展摸底調(diào)研。 通過調(diào)研，對單位各部門和業(yè)務(wù)流程情況作出評價，找出部門職能中、崗位設(shè)置中、業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)和需要控制的風(fēng)險點。 針對業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險點，審計提供符合單位管理特別和業(yè)務(wù)特點的專業(yè)化風(fēng)險控制定制服務(wù)。 通過內(nèi)部審計，對企事業(yè)單位內(nèi)控管理總體現(xiàn)狀作出評價，同時，對內(nèi)部控制制度建設(shè)提出修訂建議。 以培訓(xùn)或講座的形式，將修訂后的內(nèi)控管理制度和操作辦法在企事業(yè)單位內(nèi)部做灌輸，同時征求制度執(zhí)行者的意見。 在一段時間內(nèi)（一般為1-2年期）跟蹤內(nèi)控制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度制定的操作困難結(jié)點和新的業(yè)務(wù)活動帶來的調(diào)整，修正內(nèi)控不適用的部分，同時，輔導(dǎo)企事業(yè)單位各部門正確使用制度，及時糾正制度執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差。 |
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