有同行朋友提出，大體問題是她在審計過程中有個疑惑？那就是所在組織或公司制度流程不完善，審計標準不清晰不明確，導致內(nèi)控報告完成存在各種難度。是先完善制度標準還是邊做審計，邊提出建議完善制度或優(yōu)化管理。1、作為一個組織來講，并不可能做到所有的制度流程都有，尤其是一些初創(chuàng)企業(yè)，生存才是第一位的，畢竟大多數(shù)創(chuàng)業(yè)者主要是同學、親戚之類組成，主要靠的是信任、血緣關系維系。這種情況下，制度流程建設需要做，但不是最重要的；2、在擁有了審計監(jiān)督部門以后，說明企業(yè)已經(jīng)高度重視所有權和經(jīng)營權分離造成的監(jiān)督問題，那么制度流程作為內(nèi)控管理的主要內(nèi)容，就會登上歷史舞臺，但絕對是分層、分重要性程度管理的。比如差旅費管理辦法、資金管理辦法，這些與資金流相關的制度一般企業(yè)都是比較完善的，這樣作為審計人員來說，具有明確的審計標準，主要看執(zhí)行情況如何即可；3、在審計過程中，審計人員總是感覺部分業(yè)務管理無據(jù)可依，沒有標準參照，國家政策、行業(yè)規(guī)范太寬泛，太宏觀，那么就需要實操層面的制度標準，總會存在有這項沒哪項的情況。在這種情形下，其實建議審計人員需要做兩個方面的事；第一、根據(jù)職業(yè)判斷該事項存在或者發(fā)生的合理性，挖掘事項本身形成原因，搞清楚弄明白，問題出現(xiàn)或者存在的關鍵點；第二、對事項本身發(fā)生的頻率和風險程度進行分析。如沒有制度導致的后果是什么？可能帶來的損失有多大？或者對企業(yè)的影響有多大？4、一個企業(yè)的制度流程不是越全越多越好，現(xiàn)實中就存在大量的企業(yè)，制度流程規(guī)范滿天飛，但工作起來憑感覺靠習慣等一些約定俗稱的慣性思維。我曾經(jīng)經(jīng)歷過一家企業(yè)，雖然制度流程不規(guī)范，但靠的就是老員工的傳幫帶管理，整個公司發(fā)展也不是那么糟糕，還是一家上市企業(yè)，一份系統(tǒng)的內(nèi)控體系層面的東西根本不存在。5、作為審計部門來說，制度流程的缺失和執(zhí)行，肯定是需要長期關注和推動完善的，但一個制度流程的完善需要系統(tǒng)策劃，逐步開展，尤其制度流程的制定、評審、定稿及發(fā)布管理，都需要系統(tǒng)策劃。業(yè)務制度流程管理，都不是獨立存在的，需要諸多強相關的部門進行協(xié)同完成，那么問題就是流程銜接管理、責任追究、績效考核的設計到底是不是合理有效？做好了，流程順暢，效率提升；做不好，反而成了形成部門墻的屏障。6、作為內(nèi)部審計部門來說，如何整合制度流程？如何優(yōu)化制度流程？這就需要對制度流程指導下的業(yè)務結(jié)果進行測試得出，不能憑感覺下結(jié)論，尤其是通過大量數(shù)據(jù)的收集分析，主要問題聚焦于某一方面，再結(jié)合業(yè)務調(diào)研進行審計建議的得出，畢竟審計人員的能力有限。7、審計報告作為審計部門的作品，肯定是希望有質(zhì)量、有水平、有突破、有發(fā)現(xiàn)，但不一定需要面面俱到，需要抓大放下，聚焦核心問題點，閱讀報告的人認為不錯才是主旋律，所以這個要緊扣領導要求推進；對于一些審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，如果認為有必要深入，可以另外立項突破。以上是我針對這個問題的回答，也是在審計過程中經(jīng)驗總結(jié)。當然僅是我個人理解，需要大家不斷完善和補充。來源：內(nèi)審見解。（如有轉(zhuǎn)載，請注明以上信息）。 |
