稅收里的那些事之增值稅一般納稅人。說到稅收，不得不提增值稅。增值稅稅作為中國的第一大稅種，每年占全部稅收收入的近四成。2017年中國稅務(wù)收入144360億元，光增值稅一個稅種就入庫56378億元，占總稅收收入的39%，其他17個稅種合計也不過60%左右。增值稅的重要地位可見一斑。

增值的稅的計算和管理模式區(qū)別于其他稅收。首先要明確一般納稅人是增值稅里的概念，其他稅收沒有這個概念。一般而言，在增值稅納稅人資格上稅務(wù)局分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。兩種類型的增值稅納稅人也各自有自己的計算方法。借著這個機(jī)會，我們來梳理一下相關(guān)內(nèi)容。

增值稅小規(guī)模納稅人

增值稅小規(guī)模納稅人，顧名思義規(guī)模小是它的一個主要特征。注意熱點有以下幾種：①小規(guī)模納稅人依據(jù)行業(yè)不同征稅率為3%或者5%。②可以開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票，但稅點為3%或者5%。③一般情況下增值稅按季申報，每季度結(jié)束之后次月15個工作日內(nèi)為申報期。④小規(guī)模納稅人不可以抵扣進(jìn)項稅額，計算公式為應(yīng)納稅額=含稅銷售÷（1+征收率）*征收率。⑤連續(xù)12個月累計銷售額不超過500萬元。（2018年5月1日以后，所有行業(yè)小規(guī)模納稅人銷售標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為500萬元）

總結(jié)來說：小規(guī)模納稅人只能選擇增值稅簡易征收計稅，按照3%或5%征收率計算繳納，不可以抵扣進(jìn)項稅額。大部分小規(guī)模納稅人征收率為3%，出租不動產(chǎn)、出售不動產(chǎn)和勞務(wù)派遣差額計稅征收率為5%。如果小規(guī)模納稅人年銷售額超過500萬元，會被稅務(wù)局強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人。當(dāng)然了因為業(yè)務(wù)需要，可以主動申請登記為一般納稅人。

（2018年5月1日起，增值稅11%稅率調(diào)整為10%，17%稅率調(diào)整為16%）

增值稅一般納稅人

增值稅一般納稅人，主要特點有以下幾種：①增值稅的稅率依據(jù)行業(yè)不同分為6%、10%和16%。②可以開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，稅點分別和稅率相對應(yīng)。③一般情況下，增值稅按月申報，每月結(jié)束之后的次月15個工作日內(nèi)為申報期。④一般納稅人可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額。計算公式為應(yīng)納稅額=銷項稅盡量－進(jìn)項稅。⑤符合特定條件，一般納稅人可以選擇簡易征收計稅。

總結(jié)來說：增值稅一般納稅人通常情況下適用一般計稅方法，允許抵扣進(jìn)項稅額。如果符合稅法規(guī)定的條件，可以選擇簡易征收計稅，不可以抵扣進(jìn)項稅。

實務(wù)案例分析

小規(guī)模納稅人or一般納稅人，最主要的區(qū)別在于計稅方法的選擇。不同的計稅方法帶來了本質(zhì)的區(qū)別。

說的再好，不如舉個例子。例一：小規(guī)模納稅人當(dāng)月117萬元購進(jìn)一批貨物，銷售這批貨物收入234萬元。征收率為3%。當(dāng)月應(yīng)交多少增值稅？應(yīng)交234÷（1+3%）*3%=6.82萬元，實際稅負(fù)率為3%。

例二：一般納稅人當(dāng)月117萬元購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票。銷售這批貨物234萬元，稅率為16%。當(dāng)月應(yīng)交多少增值稅？銷項稅=234÷（1+16%）*16%=32.28萬元。進(jìn)項稅117÷（1+16%）*16%=16.14萬元。當(dāng)月應(yīng)交增值稅=32.28－16.14=16.14萬元，實際稅負(fù)率為6.9%。

小規(guī)模or一般納稅人可以互轉(zhuǎn)嗎？

①小規(guī)模納稅人主動出擊。小規(guī)模納稅人因為業(yè)務(wù)需要，可以主動申請登記為一般納稅人。

②小規(guī)模納稅人被動登記。小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月不含稅銷售額超過500萬元，稅務(wù)局會要求強(qiáng)制登記為一般納稅人，這點沒有商量的余地。

③一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模。原來稅收政策規(guī)定，禁止一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模。但是，今年這個政策開了一個口子，從2018年5月1日至12月31日，一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。錯過這村就沒這店，大家可以根據(jù)自己的需要自主選擇。

文：稅里稅外