增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅梳理

1954年，萬(wàn)惡的資本主義國(guó)家法國(guó)，發(fā)明了增值稅，從而席卷全球。增值稅作為中國(guó)的第一大稅種，每年實(shí)現(xiàn)的稅收占全部稅收收入的三成還要多。不要告訴我你不交增值稅，這和你沒(méi)關(guān)系。每個(gè)人只要花錢(qián)消費(fèi)，那可都是增值稅的負(fù)稅人，也即增值稅的實(shí)際承擔(dān)者。對(duì)，你沒(méi)看錯(cuò)，我們都是增值稅的負(fù)稅人。接下來(lái)，我來(lái)梳理一下增值稅的相關(guān)內(nèi)容，帶你了解增值稅。

1.增值稅的概念。什么是增值稅？官方定義：增值稅是以商品、勞務(wù)、服務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

只要商品沒(méi)有退出流通環(huán)節(jié)，在流轉(zhuǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都要征收增值稅。例如：商品生產(chǎn)出來(lái)，從工廠到消費(fèi)者手中，經(jīng)歷100次交易，增值100次，那100次交易都要按增值額繳納增值稅。如果，商品從工廠直接流轉(zhuǎn)到消費(fèi)者手里，沒(méi)有其他環(huán)節(jié)，那就只征收一次增值稅。這就是為什么商店都喊著自己是廠家直銷(xiāo)，因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)的次數(shù)少，交的稅少，自然就便宜了。還有一點(diǎn)，如果商品在交易環(huán)節(jié)沒(méi)有增值，那是不需要繳稅的。

2.增值稅的稅率。

增值稅的稅率依據(jù)行業(yè)的不同分為0,6%，11%，17%。一般納稅人適用增值稅的稅率計(jì)算繳納稅款，可以用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

增值稅的征收率依據(jù)行業(yè)的不同分為3%和5%。小規(guī)模納稅人適用增值稅的征收率，不可以用進(jìn)項(xiàng)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)。部門(mén)納稅人符合簡(jiǎn)易征收計(jì)稅的，也可以適用3%和5%的征收率。

3.增值稅的計(jì)算（銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)）

小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單，按不含稅的銷(xiāo)售額乘以對(duì)應(yīng)的征收率。

應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額乘*3%

一般納稅人增值稅計(jì)算要嚴(yán)格按照增值的部分征稅，這就需要考慮到增值的部分怎么計(jì)算。

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額，這就是問(wèn)題里說(shuō)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅越多，可以抵扣的稅款就越多，交的稅就越少。

說(shuō)的再好，不如舉個(gè)例子??。

例1,一般納稅人A，1月份購(gòu)進(jìn)貨物花費(fèi)117元，銷(xiāo)售貨物234元，要交多少增值稅？

增值稅是價(jià)外稅，計(jì)算如下：

進(jìn)項(xiàng)稅=117÷（1+17%）*17%=17

銷(xiāo)項(xiàng)稅=234÷（1+17）*17%=34

應(yīng)納稅額=34—17=17

例2,一般納稅人B,1月份購(gòu)進(jìn)貨物花費(fèi)117元，銷(xiāo)售貨物234元，要交多少增值稅？

小規(guī)模納稅人直接按征收率計(jì)算繳納增值稅，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

應(yīng)納稅額=234÷（1+3%）*3%=6.82

一般情況下，小規(guī)模納稅人直接按征收率繳納稅款；一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，按照適用稅率計(jì)算繳納稅款，稅負(fù)相對(duì)較重，經(jīng)營(yíng)之道在于盡可能取得進(jìn)項(xiàng)稅。