預(yù)算單位零余額賬戶賬務(wù)處理探討 2010-4-29 10:54中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)網(wǎng) 【 大 中 小 】【 打印 】【 我要糾錯(cuò) 】

預(yù)算單位零余額賬戶應(yīng)用于行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中,進(jìn) 行財(cái)政授權(quán)支付。 在辦理授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí), 先由代理銀行根據(jù)支付令, 通過預(yù)算單位 “ 零余額賬戶 ” 將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶。 雖 然支付指令由單位下達(dá), 但財(cái)政不再將貨幣資金撥付到預(yù)算單位, 而 是將用款額度劃撥到預(yù)算單位的 “ 零余額賬戶 ” , 于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由 代理銀行依照財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算, 財(cái)政授權(quán) 的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一律通過預(yù)算單位零余額賬戶辦理。

一、財(cái)政授權(quán)支付方式下收入、支出確認(rèn)

預(yù)算單位應(yīng)設(shè)置 “ 零余額賬戶用款額度 ” 科目。 該賬戶可以辦理轉(zhuǎn) 賬、 提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù); 可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng) 賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 預(yù)算單位可以根據(jù)預(yù)算載明的用途, 將財(cái)政補(bǔ)貼 住房公積金、 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)通過零余額賬戶轉(zhuǎn)入單位基本存款賬戶, 再 通過基本存款賬戶將有關(guān)資金分別劃撥到住房公積金管理中心和社 會(huì)保險(xiǎn)局。 代扣個(gè)人所得稅由該戶直接上繳。 現(xiàn)以甲事業(yè)單位為例 (簡(jiǎn) 稱甲預(yù)算單位, 下同) , 探討 “ 零余額賬戶 ” 在預(yù)算會(huì)計(jì)中的賬務(wù)處理。 假設(shè)甲預(yù)算單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度下的財(cái)政授權(quán)支付。

國(guó)庫(kù)單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成: