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編者按：為促進(jìn)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“綜服企業(yè)”）規(guī)范健康發(fā)展，建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的稅收管理模式，根據(jù)《商務(wù)部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 質(zhì)檢總局 外匯局關(guān)于促進(jìn)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)健康發(fā)展有關(guān)工作的通知》（商貿(mào)函〔2017〕759號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“商貿(mào)函759號(hào)文”）的精神，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅務(wù)總局2017年35號(hào)公告”），對(duì)現(xiàn)行綜服企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅管理辦法進(jìn)行調(diào)整完善，改為由綜服企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)集中申報(bào)出口退稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“代辦退稅”）。為幫助廣大納稅人進(jìn)一步了解該項(xiàng)出口退（免）稅政策，本期專(zhuān)刊對(duì)該項(xiàng)政策進(jìn)行了詳細(xì)解讀。 『新政速遞』 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口退（免）稅問(wèn)題集錦 1.什么是綜服企業(yè)？ 答：根據(jù)商貿(mào)函759號(hào)文的規(guī)定，綜服企業(yè)是指具備對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者身份，接受?chē)?guó)內(nèi)外客戶(hù)委托，依法簽訂綜合服務(wù)合同（協(xié)議），依托綜合服務(wù)信息平臺(tái)，代為辦理包括報(bào)關(guān)報(bào)檢、物流、退稅、結(jié)算、信保等在內(nèi)的綜合服務(wù)業(yè)務(wù)和協(xié)助辦理融資業(yè)務(wù)的企業(yè)。 2.綜服企業(yè)需要具備哪些條件，才允許從事代辦退稅業(yè)務(wù)？ 答：根據(jù)稅務(wù)總局2017年35號(hào)公告的規(guī)定，綜服企業(yè)代國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)，需同時(shí)符合以下兩個(gè)條件： （1）符合商務(wù)部等部門(mén)規(guī)定的綜服企業(yè)定義，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 （2）企業(yè)內(nèi)部已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度，并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的綜服企業(yè)，可向綜服企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從事代辦退稅業(yè)務(wù)。 3.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，需要具備哪些條件，方可由綜服企業(yè)代辦退稅？ 答：根據(jù)稅務(wù)總局2017年35號(hào)公告的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，同時(shí)符合以下條件的，可由綜服企業(yè)代辦退稅： （1）出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。 （2）生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。 （3）生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個(gè)人簽訂出口合同。 （4）生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議），約定由綜服企業(yè)提供包括報(bào)關(guān)報(bào)檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù)，并明確相關(guān)法律責(zé)任。 （5）生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代辦退稅的開(kāi)戶(hù)銀行和賬號(hào)。 4.生產(chǎn)企業(yè)委托綜服企業(yè)代辦退稅的，需要辦理哪些事項(xiàng)？ 答：稅務(wù)總局2017年35號(hào)公告有明確規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)在已辦理出口退（免）稅備案后，首次委托綜服企業(yè)代辦退稅前，需要向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代辦退稅情況備案表》，并提供代辦退稅賬戶(hù)，同時(shí)將與綜服企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議）留存?zhèn)洳椤?span lang='EN-US'> 《代辦退稅情況備案表》內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)重新報(bào)送該表。 5.生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，該如何開(kāi)具發(fā)票？ 答：生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專(zhuān)用”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下稱(chēng)“代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票”），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價(jià)填寫(xiě)。出口貨物離岸價(jià)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，其人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。 6.生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)如何辦理撤回委托代辦退稅業(yè)務(wù)？ 答：稅務(wù)總局2017年35號(hào)公告規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)辦理撤回委托代辦退稅備案事項(xiàng)的,應(yīng)在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定向綜服企業(yè)結(jié)清該生產(chǎn)企業(yè)的代辦退稅款后辦理。 生產(chǎn)企業(yè)辦理撤回出口退（免）稅備案事項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定先辦理撤回委托代辦退稅備案事項(xiàng)。 7.綜服企業(yè)如何為出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅？ 答：綜服企業(yè)代辦退稅的業(yè)務(wù)流程如下： （1）生產(chǎn)企業(yè)和綜服企業(yè)需各自向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案并報(bào)送《代辦退稅情況備案表》。 （2）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)先按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票不得作為綜服企業(yè)的增值稅扣稅憑證。 （3）綜服企業(yè)代辦退稅的應(yīng)退稅額按代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計(jì)算。 應(yīng)退稅額=代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率 （4）綜服企業(yè)應(yīng)參照外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)代辦退稅，報(bào)送《外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅申報(bào)表》、代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）和其他申報(bào)資料。 （5）綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按綜服企業(yè)的出口企業(yè)管理類(lèi)別審核辦理其代辦退稅。代辦退稅款退還至生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅賬戶(hù)。 （6）綜服企業(yè)應(yīng)對(duì)履行稅務(wù)總局2017年35號(hào)公告第九條職責(zé)的詳細(xì)記錄等信息和每筆代辦退稅出口業(yè)務(wù)涉及的合同（協(xié)議）、憑證等資料，規(guī)范裝訂、存放、保管并留存?zhèn)洳椤＞C服企業(yè)對(duì)代辦退稅的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)參照外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)有關(guān)備案單證的規(guī)定進(jìn)行單證備案。 8.綜服企業(yè)代辦退稅業(yè)務(wù)，有哪些注意事項(xiàng)？ 答：綜服企業(yè)在為每戶(hù)生產(chǎn)企業(yè)首次代辦退稅前，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代辦退稅情況備案表》，同時(shí)將下列資料留存?zhèn)洳椋?span lang='EN-US'> （1）與生產(chǎn)企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議）。 （2）每戶(hù)委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》。《代辦退稅情況備案表》的內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，綜服企業(yè)應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)重新報(bào)送該表。 （3）綜服企業(yè)代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控信息系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用情況。 綜服企業(yè)首次辦理代辦退稅備案時(shí)，應(yīng)將企業(yè)代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度一次性報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 9.綜服企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)代辦出口退（免）稅業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)如何申報(bào)？ 答：綜服企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)代為辦理報(bào)關(guān)、報(bào)檢、物流、退稅、結(jié)算等綜合服務(wù)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。 10.綜服企業(yè)代辦出口退稅業(yè)務(wù)，相關(guān)涉稅主體應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？ 答：稅務(wù)總局2017年35號(hào)公告中明確了如下兩種情形的涉稅主體法律責(zé)任： （1）代辦退稅的出口業(yè)務(wù)發(fā)生涉稅違法違規(guī)情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)綜服企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的處罰。 （2）代辦退稅的出口業(yè)務(wù)如發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)作為責(zé)任主體依法承擔(dān)法律責(zé)任。綜服企業(yè)發(fā)生參與生產(chǎn)企業(yè)騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，且36個(gè)月內(nèi)（自綜服企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C(jī)關(guān)判決、裁定文書(shū)次月算起，具體日期以出口貨物報(bào)關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)）不得從事代辦退稅業(yè)務(wù)。 11.稅務(wù)總局2017年35號(hào)公告自 答：企業(yè)以出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，確定業(yè)務(wù)適用新政策的時(shí)間點(diǎn)。2017年11月1日后報(bào)關(guān)出口的貨物，如生產(chǎn)企業(yè)在 |
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