簽合同是每個企業(yè)都會面臨的問題，在簽訂合同時要注意細(xì)節(jié)，稍不注意就會導(dǎo)致多繳或少繳印花稅的風(fēng)險:

情形一：印花稅購銷合同基數(shù)是含稅還是不含稅？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，購銷合同的計稅依據(jù)為合同上載明的“購銷金額”。而在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動中，購銷合同中的“購銷金額”是否包含增值稅，實(shí)際執(zhí)行中，各地政策不一，其實(shí)，總局的口徑很明確，根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年4月25日視頻會議有關(guān)政策口徑解讀明確：按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據(jù)。

因此，我們簽合同要注意合同中所載金額和增值稅分開注明的問題，如果分開注明將按不含增值稅的合同金額確定印花稅計稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為印花稅計稅依據(jù)。

案例：房租租賃合同中，約定年租金不含稅10萬元，稅額1.1萬元，則以“10萬元”為作為印花稅的計稅依據(jù)，財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花，則：

應(yīng)繳納印花稅稅額=10萬元╳0.1%=100元

如果企業(yè)只約定年租金含稅11.1萬元，未單獨(dú)記載稅額，則：

應(yīng)繳納印花稅稅額=11.1萬元╳0.1%=111元

建議大家簽訂合同時，列明不含稅價：【   】元，增值稅稅額【   】元，避免多繳納印花稅的風(fēng)險。

情形二：企業(yè)之間、以及企業(yè)與個人之間簽訂的借款合同是否繳納印花稅？

不需要。目前實(shí)際執(zhí)行中，有些稅局要求企業(yè)之間、以及企業(yè)與個人之間的借款合同也繳納印花稅，這種觀點(diǎn)是錯誤的。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第八條規(guī)定："借款合同是指銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，并按借款金額的萬分之零點(diǎn)五貼花".據(jù)此，只有企業(yè)與銀行或其他金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同需要交納印花稅，企業(yè)之間、以及企業(yè)與個人之間的借款不需要交納印花稅。

情形三：一次性簽訂五年房屋租賃合同，應(yīng)如何繳納印花稅？ 

目前有些納稅人認(rèn)為一次性簽訂五年的合同，印花稅分五年繳納，這種觀點(diǎn)也是錯誤的，有推遲繳納印花稅的風(fēng)險。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同應(yīng)當(dāng)在合同簽訂時，按租賃金額千分之一貼花。因此，一次性簽訂五年租賃合同的，應(yīng)按五年租金一次性繳納印花稅。 

情形四：合同簽訂時無法確定計稅金額的應(yīng)稅合同，是否不用繳納印花稅？

需要！根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地字[1988]25號)相關(guān)規(guī)定，有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，在簽訂時先按定額五元貼花，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計稅補(bǔ)貼印花。

情形五： 某些合同履行后，實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，應(yīng)否補(bǔ)貼印花？

不需要。根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地字[1988]25號)第九條規(guī)定：“某些合同履行后，實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，應(yīng)否補(bǔ)貼印花？

依照印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花?！?/p>

如果簽訂補(bǔ)充合同，補(bǔ)充簽訂的合同是否繳納印花稅？

印花稅是根據(jù)合同標(biāo)的額計算的，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第九條規(guī)定：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。如果補(bǔ)充協(xié)議只是對原合同未明確的事宜重新進(jìn)行了明確，不涉及對原合同金額增加的則就不需要補(bǔ)貼印花。

情形六：不是企業(yè)簽訂的所有合同都需要貼花，沒有列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證，不需要貼花！

根據(jù)《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。因此印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證，不需要貼花。

例如：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同、會計、審計合同、工程監(jiān)理合同

及日常業(yè)務(wù)中，物業(yè)管理服務(wù)合同、保安服務(wù)合同、日常清潔綠化服務(wù)合同等等都不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。

印花稅稅率低，因此，納稅人對印花稅關(guān)注度也較低，容易出現(xiàn)多繳納或少繳納的情形，給企業(yè)造成不必要的損失。提醒企業(yè)如果未按規(guī)定貼花，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第64條第二款的規(guī)定，納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。