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財務內控這個問題對于企業(yè)管理很重要，但教科書上的知識，一說到內控，都是些大而空的東西，往往讓人摸不著頭腦。下面我想從實際業(yè)務出發(fā)，探討這個問題。 內控，就是企業(yè)內部控制，為了保證資產的安全，完整，和各項經營活動的有效開展，而設置的管理程序和措施。 財務內控，就是與資金活動（財務管理的對象就是資金活動）相關的內部控制。資金活動，可以通俗理解為，籌錢、花錢、管錢和掙錢四個環(huán)節(jié)，這四個部分對應的企業(yè)經營環(huán)節(jié)如下～ 融資（籌錢）: 目標是低成本高效率籌到所需資金，財務內控設置就要圍繞這個目標，比如需要籌集的資金總額如何控制（多了浪費，少了誤事），結合成本和風險，考慮資金來源如何選擇（是選擇銀行融資，還是股權融資，民間借款是否可以考慮），等。 供應（花錢）:目標是錢花得要物有所值，理想是花小錢辦大事。這個環(huán)節(jié)很微妙，每個企業(yè)都會制定很多制度，防止采購吃回扣等問題。對于內控而言，把握三個方面，一是采購數量，二是價格，三是質量。財務內控重點關注前兩個，采購材料（或者固定資產）的數量和價格，通常的控制程序包括，采購前要申請（經審批的申購單，品名，數量），然后有采購訂單（正式的采購數量），采購合同（有法律效力的確定品名，數量和價格），驗收入庫，發(fā)票，付款審批，等相關的控制單據和程序，關鍵點是事前有計劃，有審批，事中有監(jiān)督，事后可追查，所有的單證保持內容一致，職責互相牽制。 生產（管錢）:這里的錢是廣義的，買回來的東西都是錢，存貨和固定資產都算。這里要管好從領料、生產、在產品、半成品到產成品入庫，財務內控在這個環(huán)節(jié)主要是管好存貨，包括規(guī)范不同狀態(tài)（原材料，在產品，半成品，產成品）存貨的流轉手續(xù)，定期盤點，以保證資產的安全，有效和完整。 銷售（掙錢）:目標是最大化為公司（注意，是為公司）創(chuàng)造利潤。要設置產品出庫控制，防止隨意發(fā)貨，資產流失，這可都是錢啊；設置銷售價格控制，不是誰想賣多少錢就多少錢，得有經審批的價格表，或者相關的控制程序；應收賬款信用控制，收回來錢才是王道，給哪個客戶賒賬權，賒多少，這都得有控制。 以上是從主要的經營環(huán)節(jié)，說明基本的財務內控思路，具體根據企業(yè)的實際情況進行財務內控設置。  沒有規(guī)矩不成方圓，企業(yè)要做大，必須有基本的保障。 這就是《內部控制體系》。 最牛X的《內部控制體系》是哪一個？ 當然，是上市公司都在執(zhí)行的由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會共同制定的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》。 不用說，你也清楚這個融合政府這么多權威部門與國內外頂尖專家制定的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》其權威性、專業(yè)度、系統(tǒng)性，都是最好的。 財務內控究竟有哪些主要內容？ 一，內部控制環(huán)境，以公司治理結構的機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等，企業(yè)內部的控制環(huán)境對企業(yè)經營管理活動的影響。 二，風險評估，企業(yè)風險控制目標設置的合理性，評價開展風險評估范圍的全面性、風險評估結果的有效性和風險應對策略的科學性。 三，控制活動，企業(yè)根據風險評估結果設置的內部控制措施的科學性和控制效果的有效性。 四，內部控制信息和溝通，企業(yè)內部控制信息在收集、處理和傳遞程序的嚴密性，分析信息技術在內部控制信息中所發(fā)揮的作用，判斷企業(yè)在反舞弊工作的相關工作機制的有效性。 五，內部監(jiān)督制度，企業(yè)內部審計機構的職責權限情況與實施情況的有效性。 怎么判斷一個企業(yè)的內部控制水平 1、有沒有建立相關的《內部控制體系》文件，是否完整和嚴密； 2、相關文件有沒有得到有效執(zhí)行的記錄，完整、連續(xù)； 3、重點環(huán)節(jié)是否有效的驗證：如采購與付款循環(huán)，銷售與收款循環(huán)等等； 4、內部控制的完善與持續(xù)是否得到有效的改善，即改進及措施與實施記錄； 內部控制是對企業(yè)監(jiān)督的再監(jiān)督，如何不走形式，不做文章，避免形式主義與文本主義，最好還是向上市公司一樣，請專業(yè)部門來審計，通過《內控審計》來判斷內控體系是否有效的發(fā)揮作用。 注意，請的審計診斷機構必須具備對《內部控制》的項目經驗與能力，上市公司必須請具備證券資格的會計師事務所來審計。 如果企業(yè)不是為了融資的目的來搞《內部控制體系》建設，最好是找專業(yè)的財務會計咨詢顧問公司來搞，更有效、更針對、服務更好。 《內部控制》是一個企業(yè)發(fā)展之中必須要做，也必須要做好的事情，才可以談到發(fā)展的；正向做生意必須投本錢一樣，否則出了問題再來不可就花了冤枉錢，而且還丟人。 聰明的企業(yè)家，一定從一開始就注重這道籬笆墻的建設了。 財務內控就是這么個鬼，而且是大鬼！  一、財務內部控制 ?。ㄒ唬?span style="font-weight: bold;">財務內部控制的界定。從管理的角度分析，財務控制的本質就是從財務管理的立場實施管理控制。內部控制設計的企業(yè)活動均與企業(yè)的財務資源和財務管理活動有關聯(lián)，而且在內部控制的過程中控制標準的設定、計劃的制定以及控制效果的考核都與財務活動聯(lián)系密切。 財務內部控制主要是針對財務活動的控制過程，目前財務的內部控制主要是偏向對財務內部控制的現象和過程的描述，卻大大忽略了財務內部控制的財務自身的特殊性，忽視了財務內部控制的特征，即財務內部控制是內部控制的重要組成部分，而財務管理是重要環(huán)節(jié)這一特征。筆者結合財務內部控制的特征出發(fā)，對于財務內部控制做出了初步的界定，財務內部控制指企業(yè)財務內部的管理系統(tǒng)，即為保證企業(yè)經濟活動。 （二）財務內部控制的內容。財務內部控制的內容主要包括會計控制以及管理控制中與財務相關的內容。 ?。?）會計控制。會計控制是企業(yè)財務內部控制的核心，企業(yè)經營狀況，最終是需要由會計信息而反應出來的。會計控制也是財務內部控制的重要組成部分。對于會計的內部控制，我們主要分為：基礎控制、紀律控制和實物控制。這三部分是實現財務內部控制的最終途徑。 ?。?）管理控制。管理控制是企業(yè)集團在組織財務管理活動中所形成的各種制度和程序的總稱，它確定了財務管理中的權限安排、信息傳遞路線等，從而在很大程度上影響企業(yè)財務管理效率。管理的財務內部控制是一個企業(yè)必要的環(huán)節(jié)，它可以最低限度的保證企業(yè)人員職能與公司戰(zhàn)略方針是一致的，通過對企業(yè)內部的財務管理角度的控制，從而調整企業(yè)戰(zhàn)略目標與公司員工只能得目標。管理控制主要包括四個部分：財務價值控制、人力資源成本控制、作業(yè)成本控制和管理信息控制。 二、完善財務內部控制的策略 ?。ㄒ唬┨幚砗蔑L險管理與內部控制的關系。把風險管理與內部控制相結合，在公司的日常管理工作之中，不可以把企業(yè)的內部控制與風險管理割裂開來，而分別進行管理。企業(yè)加強內部控制，可以使得各個方面加強整個企業(yè)的經營管理水平以及規(guī)避風險額能力，完成整個企業(yè)向風險內控這個方面轉變。一個企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取得勝利，就需要對企業(yè)生產經營過程中可能存在的風險進行預測和控制。企業(yè)通過建立完善科學有效的內部控制系統(tǒng)，從而對企業(yè)整個運營過程中的風險進行有目的的管理，利用該系統(tǒng)公司可以進行風險評估、分析、報告等工作，進而找出企業(yè)生產經營活動中的短板環(huán)節(jié)，并針對這一環(huán)節(jié)進行有效控制，從而通過內部控制的方式將企業(yè)的管理風險降到了最低。所以，必須實現企業(yè)內部內控與風險管理相一致。 ?。ǘ┘訌妰炔繉徲嫞瑢崿F自我評測。企業(yè)在發(fā)展的過程之中，控制自我評估做好內部審計是管理者及時了解企業(yè)自身發(fā)展狀況，提高內部控制效果，保證內部控制監(jiān)察功能的重要環(huán)節(jié)。借鑒國外經驗，企業(yè)的內部控制新的熱點是實現自我評測，自我評測便是指所有的企業(yè)定期或不定期地對自己的內部控制系統(tǒng)進行評測。（1）企業(yè)可以將財務內部控制設為一個審計專題項目進行審計，另外也可以對財務內部控制實施的各個環(huán)節(jié)單獨進行審計。（2）企業(yè)應提高審計人員素質，加強內部審計人員的培養(yǎng)。內部控制制度建設得再好，如果沒有專業(yè)稱職的審計人員來執(zhí)行，那也是一紙空談，不能發(fā)揮其效力。（3）實行事前、事中和事后審計相結合。目前企業(yè)內部控制的審計工作主要分為，三部分：事前、事后和事中審計。其中特別值得注意的是，內部控制并不是要在事后進行控制，而是在整個過程貫穿其中。及時發(fā)現并且制止企業(yè)內部生產經營各個方面存在的問題，盡可能地為企業(yè)降低生產經營活動的風險。 ?。ㄈ┖侠碓O計財務組織結構。組織設計的目的在于合理配置組織要素，使組織運行得更加有效率。對于企業(yè)而言，協(xié)調內各成員企業(yè)的利益關系，統(tǒng)一個成員企業(yè)的財務行為，以便最大限度地發(fā)揮它的整體優(yōu)勢和協(xié)同效應，是企業(yè)財務組織設計的目標。但在設計這一目標時，要把握以下原則：（1）集權和分權適度原則。企業(yè)財務總部集權過度，會影響子公司的理財積極性。但分權過度也容易出現失控現象。因此，我們要在保證企業(yè)財務總部集中必要的財務管理權的基礎上（如：重大的投融資決策權），實行適度的分權。（2）權、責、利均衡原則。給予企業(yè)管理者的權限大但承擔的責任小，就容易產生亂用權力的現象；反之，則不利于調動管理人員的積極性，因此，權責應是對稱的、均衡的。同樣，責任和利益之間也應是對稱的、均衡的。 ?。ㄋ模┩晟苾炔啃畔⑾到y(tǒng)。計算機發(fā)展現在日新月異，所以企業(yè)內部審計必須緊握技術發(fā)展的新熱點。做好網絡建設以及適合內部審計的管理軟件的開發(fā)，逐步推行直至普及計算機輔助審計。企業(yè)的財務管理信息系統(tǒng)的建立應該注意到編碼標準化、業(yè)務流程重組等問題，引入計算機等高效率輔助設備，采取審計抽樣、內控測評、風險評估等審計方法，提高審計工作效率。并且通過研究系統(tǒng)數據來對其成員企業(yè)財務狀況進行實時控制以便于提高企業(yè)的財務控制效率。 總結，企業(yè)經營活動的關鍵在于財務管理內部控制的好與壞。做好企業(yè)財務內部控制使得企業(yè)經營活動與員工活動得到非常好的控制。但是一定要注意企業(yè)內部控制制度是隨著時間以及企業(yè)的成長和企業(yè)財務管理的變動而變動的。在企業(yè)經營活動之中不斷地完善企業(yè)財務內部控制，財務內部控制的作用才能夠更加有效的發(fā)揮。 |
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