成本管理辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范成本核算、成本管理工作，及時、準(zhǔn)確、全面、完整地反映生產(chǎn)成本和經(jīng)營成果，挖掘潛力，降低消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《單位財(cái)務(wù)制度》和《單位會計(jì)制度》的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，特制定本辦法。

第二條 本辦法適用于科研項(xiàng)目成本費(fèi)用核算與管理。

第三條 本辦法規(guī)定成本核算的對象、原則、方法，成本控制的原則、措施，及成本考核辦法。

第四條 成本管理的基本任務(wù)：通過預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、核算、考核和分析七個環(huán)節(jié)，挖潛降耗，正確計(jì)算科研項(xiàng)目、各類產(chǎn)品的實(shí)際總成本和單位成本，全面反映科研生產(chǎn)經(jīng)營成果，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第二章 管理職責(zé)

第五條 財(cái)務(wù)部是成本費(fèi)用核算和管理的歸口管理部門。

（一）負(fù)責(zé)成本核算和管理工作，包括制度修訂、核算原則確定、對業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審核確認(rèn)、賬務(wù)處理、數(shù)據(jù)歸檔、編制成本費(fèi)用報(bào)表以及與相關(guān)部門的綜合協(xié)調(diào)。

（二）負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用管理和過程監(jiān)督，展開科研項(xiàng)目目標(biāo)價格測算、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算、科研項(xiàng)目驗(yàn)收決算和審計(jì)。

（三）參與存貨盤點(diǎn)工作，根據(jù)批復(fù)后的盤盈、盤虧結(jié)果進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。

（四）負(fù)責(zé)協(xié)同計(jì)劃部、管理部開展成本管控指標(biāo)的分解。

第六條 經(jīng)營管理和職能支持部門為費(fèi)用中心。

（一）計(jì)劃部負(fù)責(zé)成本費(fèi)用預(yù)算的編制與監(jiān)控、項(xiàng)目課題號全過程管理、在研品歸口管理、業(yè)務(wù)管理部門的成本考核工作。

（二）管理部負(fù)責(zé)各職能部門的成本考核工作。

（三）監(jiān)控部負(fù)責(zé)開展成本相關(guān)內(nèi)審并撰寫審計(jì)報(bào)告。

（四）各費(fèi)用中心負(fù)責(zé)本部門成本費(fèi)用預(yù)算及成本費(fèi)用控制。

第七條 軍機(jī)、民機(jī)、無線電、民品戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元為成本費(fèi)用中心。

（一）各成本費(fèi)用中心負(fù)責(zé)本部門成本費(fèi)用預(yù)算及成本費(fèi)用控制，負(fù)責(zé)指標(biāo)分解和管控。

（二）各成本費(fèi)用中心負(fù)責(zé)會同財(cái)務(wù)部開展科研項(xiàng)目、生產(chǎn)項(xiàng)目、技術(shù)項(xiàng)目月度收支匹配。

（三）各成本費(fèi)用中心為在制品管理的責(zé)任部門，負(fù)責(zé)定期向財(cái)務(wù)部提供相關(guān)信息，并配合物資部盤點(diǎn)工作。

第八條 其他部門為成本中心。

（一）_______為原材料（包括元器件和二配）和產(chǎn)成品的歸口管理部門，負(fù)責(zé)出入庫實(shí)物及信息管理；負(fù)責(zé)原材料采購成本控制；負(fù)責(zé)開展存貨盤點(diǎn)工作并撰寫存貨盤點(diǎn)報(bào)告。

（二）_______負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)研發(fā)成本管控。

（三）_______負(fù)責(zé)現(xiàn)場生產(chǎn)成本管控；負(fù)責(zé)工序外協(xié)費(fèi)用控制。

（四）_______負(fù)責(zé)材料定額、工時定額、專用或通用工裝費(fèi)用管控。

（五）各成本中心負(fù)責(zé)本部門成本費(fèi)用預(yù)算及成本費(fèi)用控制。

第三章 成本核算與成本管理

第九條 根據(jù)生產(chǎn)組織的特點(diǎn)，對成本實(shí)行集中統(tǒng)一管理、一級核算的原則。財(cái)務(wù)部配備專職會計(jì)人員，負(fù)責(zé)成本核算和成本管理工作。各部門配備兼職成本核算員，配合財(cái)務(wù)部提供基礎(chǔ)的成本核算資料。成本管理和控制過程中形成的各類成本文檔由各擬定部門進(jìn)行密級標(biāo)識。

第十條 成本核算對象分為科研項(xiàng)目及軍民用產(chǎn)品。科研項(xiàng)目按項(xiàng)目進(jìn)行核算，軍民品按品種進(jìn)行核算。

第十一條 成本核算采用完全成本和制造成本相結(jié)合的方法。

（一）科研項(xiàng)目在設(shè)計(jì)階段到試制生產(chǎn)前，成本核算采用完全成本法。其成本歸集按《單位會計(jì)制度》規(guī)定成本項(xiàng)目歸集核算。

（二）在制造成本法下，只分配與生產(chǎn)經(jīng)營最直接和密切相關(guān)的費(fèi)用，即只將直接材料、直接人工、其他直接支出和研制費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，將管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用等期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

第十二條 成本核算應(yīng)遵循客觀性、可比性、一貫性、相關(guān)性、及時性、明晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、穩(wěn)健、配比、歷史成本、劃分收益性支出和資本性支出、謹(jǐn)慎性、重要性等原則。

第十三條 成本核算基本要求：

（一）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行費(fèi)用的歸集和分配。

（二）嚴(yán)格費(fèi)用屬性，按照規(guī)定的成本項(xiàng)目逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行歸集和分配。財(cái)務(wù)部定期結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入和費(fèi)用。會計(jì)人員依據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)的收入和費(fèi)用逐筆編制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿，并將各項(xiàng)費(fèi)用逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行歸集和分配。不得隨意變動、調(diào)整費(fèi)用的屬性和成本項(xiàng)目。

（三）正確劃分科研與生產(chǎn)兩類成本的界限；正確劃分收益性支出和資本性支出的界限；正確劃分會計(jì)期間的費(fèi)用界限；正確劃分不同產(chǎn)品品種、不同合同之間的費(fèi)用及不同科研課題之間的費(fèi)用界限；正確劃分完工產(chǎn)品成本與在制品成本的費(fèi)用界限等。

（四）各類科研課題、生產(chǎn)項(xiàng)目、技術(shù)合同、專項(xiàng)工程和技措技改等項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用均按統(tǒng)一編制核算令號進(jìn)行歸集和分配。

（五）批量中試產(chǎn)品生產(chǎn)、規(guī)模產(chǎn)品生產(chǎn)應(yīng)做到定額管理，業(yè)務(wù)部門制定材料定額，勞動定額等成本計(jì)算的基礎(chǔ)資料。

（六）期末在制品，采取只保留在制品的材料成本這種方式進(jìn)行核算。該在制品成本計(jì)算方法，不得隨意變動。

（七）合格產(chǎn)品的交付和制造費(fèi)用的支出均應(yīng)以合法的原始憑證（產(chǎn)品繳庫單、外部發(fā)票、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證等）為依據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本的產(chǎn)品必須是經(jīng)驗(yàn)收合格、完工繳庫、油封包裝入庫，完全符合銷售條件的產(chǎn)品。產(chǎn)品繳庫應(yīng)與生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)字核對一致。返修復(fù)查產(chǎn)品再繳庫，應(yīng)在繳庫單上注明返修復(fù)查字樣，不得重復(fù)計(jì)入完工產(chǎn)品內(nèi)。

（八）成本核算要做到四清：投入、完工交付、廢品、在制品的數(shù)量和金額都要核對清楚。

（九）凡能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出，必須全部計(jì)入本期實(shí)際成本，不得隨意擠占或估算完工產(chǎn)品及期末在制品的成本，不得少計(jì)、漏計(jì)，更不得亂擠亂攤產(chǎn)品成本。

（十）凡出現(xiàn)產(chǎn)品報(bào)廢，責(zé)任者必須填寫廢品單并注明原因、損失工時、材料費(fèi)等，本期發(fā)生的廢品損失（扣除責(zé)任者承擔(dān)的部分）必須由本期該產(chǎn)品的成本負(fù)擔(dān)。

（十一）凡有消耗定額的材料，一律實(shí)行定額發(fā)料。沒有消耗定額的材料，按預(yù)算和計(jì)劃發(fā)料。發(fā)生廢品時，辦理產(chǎn)品報(bào)廢手續(xù)后，方可憑報(bào)廢單補(bǔ)料。

（十二）嚴(yán)格按增收節(jié)支的指標(biāo)控制費(fèi)用的發(fā)生，進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和考核。物資的收發(fā)、領(lǐng)退要嚴(yán)格按程序進(jìn)行。

第十四條 加強(qiáng)成本管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

（一）制定先進(jìn)可行的消耗定額

1.制定先進(jìn)可行的材料、工時、費(fèi)用等消耗定額。

2.對定額的制訂和修訂等實(shí)行統(tǒng)一歸口管理：

________負(fù)責(zé)制定所有產(chǎn)品（包括工裝、專用夾具、量具、磨具等）零、部件的工時定額；負(fù)責(zé)制定所有產(chǎn)品金屬材料、輔助材料、標(biāo)準(zhǔn)件、工具消耗、專用、通用工裝的材料消耗定額；科研項(xiàng)目主管部門協(xié)同設(shè)計(jì)師系統(tǒng)負(fù)責(zé)制定外購元器件數(shù)量定額、調(diào)試工時定額、外協(xié)件數(shù)量定額。

3.各有關(guān)職能部門應(yīng)及時向計(jì)劃主管部門提供項(xiàng)目研發(fā)計(jì)劃、生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、勞動工資計(jì)劃、物資采購計(jì)劃、專用工具、專用裝備計(jì)劃、生產(chǎn)加工計(jì)劃和維修成本控制計(jì)劃等。

4.各部門實(shí)際執(zhí)行過程中應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，不得隨意更改。

（二）建立、健全各項(xiàng)原始記錄，制定合理的憑證傳遞程序和歸檔方法。原始記錄必須真實(shí)、準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、要素完備，與成本核算有關(guān)的原始記錄主要有：

1.材料物資原始記錄。包括材料物資驗(yàn)收入庫單、領(lǐng)料單、退料單、廢料回收單、零件配套表、材料報(bào)廢報(bào)損單、盤點(diǎn)表材料出入庫動態(tài)表等。

2.勞動工資原始記錄。包括調(diào)動通知單、考勤表、工資和獎金支付表等。

3.產(chǎn)品加工原始記錄。包括但不限于派工單、經(jīng)營計(jì)劃表、生產(chǎn)作業(yè)表、調(diào)度單等。

4.產(chǎn)品原始記錄。包括但不限于產(chǎn)品入庫單、出庫單、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)/交付通知單、盤點(diǎn)表、出入庫動態(tài)表、零件配套表、定額工時統(tǒng)計(jì)表、科研技術(shù)項(xiàng)目工時統(tǒng)計(jì)表、產(chǎn)品調(diào)試工時統(tǒng)計(jì)表、返修品記錄單等。

5.固定資產(chǎn)原始記錄。包括固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、盤盈盤虧報(bào)告單、在用、庫存固定資產(chǎn)清點(diǎn)表。

6.財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)原始記錄。包括收款單、付款單、報(bào)銷單、費(fèi)用轉(zhuǎn)賬單等。

（三）完善存貨物資管理，加強(qiáng)存貨風(fēng)險(xiǎn)控制

存貨包括庫存物資（原材料和產(chǎn)成品）、在制品、在研品。

1.所有物資的收發(fā)，都要經(jīng)過計(jì)量、驗(yàn)收，各種計(jì)量儀器和儀表要配備齊全，定期校驗(yàn)，保證準(zhǔn)確無誤；

2.物資收發(fā)、領(lǐng)退、調(diào)撥、報(bào)廢和定期盤點(diǎn)按制度進(jìn)行，年度開展全面盤點(diǎn)，對于盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損以及經(jīng)過技術(shù)鑒定需要報(bào)廢的存貨，須分析原因，落實(shí)責(zé)任，并提交相關(guān)部門或者管理層審批，在期末結(jié)賬前處理并計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

3.各部門領(lǐng)用物資要按定額發(fā)料，防止盲目領(lǐng)用，造成積壓浪費(fèi)。

4、規(guī)范存貨出入庫管理，對于當(dāng)月已驗(yàn)收入庫的物資，各業(yè)務(wù)管理部門、物資部應(yīng)于三個月內(nèi)將發(fā)票交財(cái)務(wù)部入賬。

5、以任何形式出現(xiàn)的賬外物資均處于會計(jì)反映、核算、監(jiān)督之外，必須加強(qiáng)管理，定期清查盤點(diǎn)，杜絕出現(xiàn)“第二庫存”。

（四）收入與成本費(fèi)用確認(rèn)計(jì)量應(yīng)遵循配比原則，即收入與其相關(guān)的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，以便正確核算利潤。

（1）各部門確保當(dāng)期成本及時到財(cái)務(wù)入賬和暫估，相關(guān)單據(jù)及時流轉(zhuǎn)，并規(guī)范網(wǎng)報(bào)課題號的使用，確保成本歸集的準(zhǔn)確性；

（2）財(cái)務(wù)部及時、客觀、準(zhǔn)確核算各期產(chǎn)品成本，并按月會同各業(yè)務(wù)管理部門進(jìn)行技術(shù)及生產(chǎn)收入成本匹配，根據(jù)成本核算基本要求，重點(diǎn)核對如下內(nèi)容：

1.科研成本、技術(shù)成本、生產(chǎn)成本的劃分；

2.收益性支出和資本性支出的劃分；

3.不同會計(jì)期間費(fèi)用的劃分；

4.不同產(chǎn)品品種、不同合同、不同課題之間費(fèi)用的劃分，費(fèi)用均以課題號歸集，不得出現(xiàn)在課題號和合同號同時歸集的現(xiàn)象。

（3）針對收入成本差異較大的項(xiàng)目，由各項(xiàng)目主管明確原因并反饋財(cái)務(wù)部，根據(jù)不同原因，調(diào)整措施如下：

1.出現(xiàn)領(lǐng)料出錯情況時由項(xiàng)目主管部門調(diào)整領(lǐng)料指令單發(fā)送至物資部，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審簽后，將調(diào)整資料交財(cái)務(wù)部，作為賬、表調(diào)整依據(jù)；

2.出現(xiàn)成本串位、課題串位、產(chǎn)品串位、同產(chǎn)品課題號和合同號同時歸集等情況時由相關(guān)項(xiàng)目主管提交調(diào)整資料，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)審簽后交財(cái)務(wù)部，作為賬、表調(diào)整依據(jù)；

3、出現(xiàn)往年產(chǎn)品已交付，當(dāng)年度發(fā)生的升級排故維修支出、外場該裝置支出等售后費(fèi)用、沒有科研經(jīng)費(fèi)情況下為開拓市場爭取訂單發(fā)生的較大支出，定期結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用；

4.出現(xiàn)為備貨提前投產(chǎn)、已生產(chǎn)未簽訂合同時無須調(diào)整，將原因備注在相關(guān)臺帳以備查。

（五）根據(jù)核算和管理需要，財(cái)務(wù)部每月會同各業(yè)務(wù)部門核對總分類賬和明細(xì)分類賬，確保賬賬相符并編制月度成本報(bào)表，完善成本臺賬，信息共享。

1.成本報(bào)表；

2.成本臺賬，包括二配物資的收發(fā)存臺賬、原材料領(lǐng)用臺賬、收入成本匹配臺賬、質(zhì)量成本臺賬、存貨管控臺賬等等。

第十五條 在生產(chǎn)和其他活動過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，分生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。

（一）生產(chǎn)成本歸集的具體劃分：

1.直接材料：指直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品或其他活動的各種原材料、各種輔助材料、外購燃料及動力、包裝物、外購成件、備品備件、外協(xié)零件、標(biāo)準(zhǔn)件、以及其他直接材料

2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)或其他活動的人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼及按規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)等。

3.廢品損失：指生產(chǎn)過程中或其他活動中發(fā)生的不可修復(fù)的廢品成本，可修復(fù)的廢品在返修過程中所發(fā)生的修理費(fèi)用等。

4.專用費(fèi)用：根據(jù)成本科目，指為生產(chǎn)某產(chǎn)品所發(fā)生的直接有關(guān)的專項(xiàng)費(fèi)用，如

（1）專用工藝裝備攤銷費(fèi)：指為生產(chǎn)產(chǎn)品專用的刀具、量具、夾具、模具等專用工藝裝備、專用測試、試驗(yàn)設(shè)備的攤銷費(fèi)用。

（2）專用試驗(yàn)費(fèi)：指為考驗(yàn)和鑒定產(chǎn)品性能、壽命所支出的費(fèi)用及原材料、外構(gòu)件入庫所發(fā)生的復(fù)驗(yàn)費(fèi)、化驗(yàn)用料費(fèi)、產(chǎn)品生產(chǎn)過程中工藝要求必須進(jìn)行的各種理化、測試及工藝試驗(yàn)件消耗費(fèi)用。

（3）產(chǎn)品油封、包裝、運(yùn)輸、全壽命服務(wù)以及技術(shù)條件規(guī)定的交付狀態(tài)必須隨帶的有關(guān)工具、測試設(shè)備、備件和資料等費(fèi)用。

（4）所需外購及復(fù)產(chǎn)鑒定費(fèi)。

（5）按國家規(guī)定必須支出的其他費(fèi)用。

第十六條 研制費(fèi)用是從事科技開發(fā)和生產(chǎn)過程中，研發(fā)部門、車間發(fā)生的與其科研、生產(chǎn)項(xiàng)目沒有直接關(guān)系的費(fèi)用，相當(dāng)于企業(yè)的制造費(fèi)用。包括研發(fā)部門管理人員的工資、福利費(fèi)等薪酬支出、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、會議費(fèi)等。期末按一定標(biāo)準(zhǔn)合理地分配計(jì)入各科研、技術(shù)、生產(chǎn)成本中。

第十七條期間費(fèi)用分為經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。除按規(guī)定的比例計(jì)入科研成本、技術(shù)成本、其他業(yè)務(wù)成本的管理費(fèi)用外，其余應(yīng)全部列入當(dāng)期“經(jīng)營結(jié)余”科目核算當(dāng)期“經(jīng)營凈結(jié)余”。

（一）管理費(fèi)用：指行政、管理部門為組織和管理科研生產(chǎn)活動而開支的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：行政、管理部門人員工資、個人福利費(fèi)、社會保險(xiǎn)、住房公積金等薪酬支出，工會經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，社會保障費(fèi)，勞保用品費(fèi)，辦公費(fèi)，郵電通訊費(fèi)，水電費(fèi)，取暖費(fèi)，會議費(fèi)，差旅費(fèi)，外事費(fèi)，交通運(yùn)輸費(fèi)，圖書資料費(fèi)，修理、修繕費(fèi)，固定資產(chǎn)折舊，環(huán)境保護(hù)費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷，低值易耗品，材料盤虧、毀損和報(bào)廢，壞賬損失，警衛(wèi)消防費(fèi)，研究生經(jīng)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，咨詢費(fèi)，團(tuán)體會費(fèi)（包括各種協(xié)會、學(xué)會、研究會會費(fèi)），微機(jī)聯(lián)網(wǎng)安裝費(fèi)，保密費(fèi)用，安全生產(chǎn)費(fèi)，質(zhì)量管理費(fèi)，研究開發(fā)費(fèi)，按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的獨(dú)生子女保健費(fèi)，審計(jì)費(fèi)，訴訟費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅金，上繳管理費(fèi)等。

（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用：指在經(jīng)營期間為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出，匯兌損益，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及為籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。

（三）經(jīng)營費(fèi)用：指在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)和其他經(jīng)營活動中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，包裝費(fèi)，廣告費(fèi)，租賃費(fèi)，委托代銷手續(xù)費(fèi)，銷售服務(wù)費(fèi)，以及銷售部門人員工資、福利費(fèi)等薪酬支出，差旅費(fèi)，固定資產(chǎn)使用費(fèi)，修理費(fèi)，水電費(fèi)等。

第十八條下列開支不得列入科研、生產(chǎn)、技術(shù)成本、費(fèi)用

（一）在基本建設(shè)資金、專項(xiàng)資金開支的費(fèi)用及其貸款利息；

（二）應(yīng)在事業(yè)基金、專用基金開支的各項(xiàng)支出；

（三）對外投資；

（四）被沒收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金；

（五）非廣告性的贊助、捐贈支出；

（六）國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)及國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第四章 成本控制

第十九條成本控制的意義是通過對科研、生產(chǎn)、經(jīng)營、管理各環(huán)節(jié)實(shí)施全員、全過程、全方位的成本管理，從而提高投入產(chǎn)出效率，打造成本優(yōu)勢，提高經(jīng)濟(jì)效益和競爭力，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

第二十條 計(jì)劃主管部門牽頭組織各有關(guān)職能部門，根據(jù)國家的指令性計(jì)劃和對市場需求的預(yù)測，對未來年度經(jīng)營安排以及確定的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，結(jié)合單位實(shí)際情況，編制出先進(jìn)可行的成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算，用以控制實(shí)際消耗，并作為考核、分析、檢查各部門業(yè)績的重要依據(jù)。

二十一條成本控制的措施：

（一） 制定科學(xué)、合理的科研經(jīng)費(fèi)概算

科研項(xiàng)目立項(xiàng)時，項(xiàng)目主管部門依據(jù)科研項(xiàng)目研制任務(wù)及研制進(jìn)度要求，會同總師辦、項(xiàng)目承研部門及財(cái)務(wù)部成本價格辦公室編制項(xiàng)目研制經(jīng)費(fèi)概算。在對項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告進(jìn)行技術(shù)可行性進(jìn)行評審時，需對經(jīng)濟(jì)可行性同時進(jìn)行評審。有同類或類似產(chǎn)品的，設(shè)計(jì)師應(yīng)從功能、性能、產(chǎn)品構(gòu)成等方面提供比對資料，供經(jīng)費(fèi)概算決策時使用。

（二）材料費(fèi)用的控制

1.產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段，進(jìn)行器件選型時應(yīng)盡量選擇元器件優(yōu)選目錄中的器件，盡可能實(shí)現(xiàn) “模塊化、通用化、系列化”；優(yōu)先采用成熟技術(shù)，以降低設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.器件采購應(yīng)在合格供應(yīng)商范圍內(nèi)確定供應(yīng)商，采購價格的確定以“性價比”最優(yōu)的原則確定。嚴(yán)格執(zhí)行比價制度，采用“集中采購、分批到貨”的采購模式，降低采購費(fèi)用，最大限度的降低材料采購成本。

3.嚴(yán)格按照篩選測試規(guī)范對器件進(jìn)行檢測和篩選，對質(zhì)量不合格的元器件應(yīng)退還供應(yīng)商。

（三）研制、生產(chǎn)過程成本控制

1.已立項(xiàng)項(xiàng)目、進(jìn)入小批試生產(chǎn)項(xiàng)目，由項(xiàng)目主管部門及時申請項(xiàng)目代碼，按項(xiàng)目代碼歸集費(fèi)用，嚴(yán)格執(zhí)行“專款專用，專項(xiàng)核算”的要求。各項(xiàng)目主管要定期或不定期與財(cái)務(wù)部核對各項(xiàng)目到款和支出情況，力求項(xiàng)目進(jìn)度與經(jīng)費(fèi)使用相匹配。

2.項(xiàng)目立項(xiàng)時，工藝人員提前介入，進(jìn)行工藝性分析，參與可制造性設(shè)計(jì)；提前參與項(xiàng)目全生命周期能力及專用測試設(shè)備的規(guī)劃。

3.改進(jìn)生產(chǎn)加工工藝及方法，提高工藝技術(shù)水平，減少金屬材料、輔助材料等定額消耗。

4.嚴(yán)格質(zhì)量管理和監(jiān)控，實(shí)行質(zhì)量問題歸零，減少設(shè)計(jì)缺陷，提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少返修、維修的數(shù)量。

第二十二條 財(cái)務(wù)部定期或不定期的檢查核對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，對偏離預(yù)算的項(xiàng)目應(yīng)會同項(xiàng)目主管部門及承研單位進(jìn)行分析、查找原因、及時調(diào)整，保證科研費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和合理性。

第二十三條 財(cái)務(wù)部與項(xiàng)目主管部門建立信息溝通機(jī)制，項(xiàng)目主管部門應(yīng)向財(cái)務(wù)部及時提供項(xiàng)目進(jìn)展情況，財(cái)務(wù)部向項(xiàng)目主管部門提供項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，盡早發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用過程中的問題，分析原因，查找責(zé)任，落實(shí)整改。

第五章 成本考核

第二十四條成本考核原則是明確任務(wù)、落實(shí)責(zé)任。將經(jīng)營目標(biāo)分解落實(shí)到各部門。推行全面預(yù)算管理，加強(qiáng)費(fèi)用控制。

第二十五條 成本考核內(nèi)容為在完成既定工作任務(wù)的情況時的成本預(yù)算執(zhí)行率。若成本預(yù)算已作調(diào)整，則按批準(zhǔn)后的調(diào)整預(yù)算進(jìn)行考核。