在日常工作中，開具發(fā)票是經(jīng)常發(fā)生的，但其中隱藏著許多學問，今天小編就來和你談談發(fā)票開具問題，希望能對您有所幫助。

業(yè)務之一

問丨營改增后物業(yè)管理公司，同時有房屋租賃業(yè)務，在對外出租房屋的同時又需要收取物業(yè)管理費，在開具發(fā)票時，適用不同稅率的項目，是開在一張發(fā)票上？還是分別開具發(fā)票，以區(qū)別不同的稅率？

答丨《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

因此，適用不同稅率的項目應分別開具。但可以在同一張發(fā)票上開具。

業(yè)務之二

問丨小規(guī)模納稅可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答丨根據(jù)國家稅務總局公告2016年第69號與國家稅務總局公告2017年第4號、第11號相關規(guī)定，對于月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)增值稅小規(guī)模納稅人可以自開具增值稅專用發(fā)票，具體為以下小規(guī)模納稅人：

一是住宿業(yè)小規(guī)模納稅人；

二是鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人；

三是建筑服務業(yè)小規(guī)模納稅人。

業(yè)務之三

問丨個人可以到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票嗎？

答丨根據(jù)稅總函〔2016〕145號文相關規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向地稅局申請代開增值稅普通發(fā)票。地稅局代開發(fā)票部門通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)代開增值稅發(fā)票，系統(tǒng)自動在發(fā)票上打印“代開”字樣。

業(yè)務之四

問丨跨年退貨或開票有誤的也可以開具紅字發(fā)票嗎？

答丨可以開具。

根據(jù)國家稅務總局公告2016年第47號：納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。具體開具方法如下：

(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息。

（二）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

業(yè)務之五

問丨哪些業(yè)務在開具發(fā)票時，備注欄必須填寫相關信息呢？

答丨1、差額開票功能開具的發(fā)票必須要有備注（稅控系統(tǒng)自動帶出）。

2、提供建筑勞務開具發(fā)票必須備注。

3、銷售或出租不動產(chǎn)發(fā)票必須備注。

4、預付卡業(yè)務開票必須備注。

5、保險公司代收車船稅開具發(fā)票的必須備注。

6、保險公司代保險代理人匯總開代理費發(fā)票必須備注。

7、運輸服務開具發(fā)票必須備注。

8、自2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

業(yè)務之六

問丨增值稅專用發(fā)票已認證抵扣，開具紅字發(fā)票后需退回原藍字發(fā)票嗎？

答丨根據(jù)國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔2006〕156號） 第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證相符(國家稅務總局另有規(guī)定的除外)。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

本規(guī)定所稱認證，是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。

本規(guī)定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

業(yè)務之七

問丨營改增以前開具的營業(yè)稅發(fā)票（開票錯誤等問題）可以重新開具發(fā)票嗎？

答丨根據(jù)國家稅務總局公告2017年第11號規(guī)定，納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務，需要補開發(fā)票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務總局另有規(guī)定的除外）。

需要補開發(fā)票的情形主要有：

（一）已申報營業(yè)稅，未開具發(fā)票的；

（二）已申報營業(yè)稅，已開具發(fā)票，發(fā)生銷售退回或折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形，需要開具紅字發(fā)票或重新開具發(fā)票的；

（三）已補繳營業(yè)稅稅款，未開具發(fā)票的。

已繳納營業(yè)稅自行補開增值稅發(fā)票具體操作步驟

根據(jù)《國家稅務總關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)規(guī)定第十一條規(guī)定：

操作如下：

開票系統(tǒng)商品服務編碼增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。 “未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設601 “預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”、603 “已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。 使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼時，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，且不得開具增值稅專用發(fā)票。最好在備注欄注明：稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入

業(yè)務之八

問丨企業(yè)選擇簡易計稅辦法時可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答丨沒有規(guī)定不能開具增值稅專用發(fā)票的都可以開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人適用簡易計稅方法，開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，適用的征收率不變，都是3%或5%。

公共交通運輸服務，允許開具增值稅專用發(fā)票，但是接受公共交通運輸服務不能抵扣進項，實務中也就不需開具增值稅專用發(fā)票。

勞務派遣服務（含安全保護服務），選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

人力資源外包服務，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

銷售營改增前購買的固定資產(chǎn)適用簡易計稅，按照銷售舊貨政策，不得開具增值稅專用發(fā)票。

銷售使用過的固定資產(chǎn)適用簡易計稅，按照征收率3%減按2%征稅，不得開具增值稅專用發(fā)票；按照征收率3%征稅，允許開具增值稅專用發(fā)票。

提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅，允許全額開具增值稅專用發(fā)票。