1.提供餐飲服務的納稅人銷售外賣食品時應如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）規(guī)定，提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按“餐飲服務”繳納增值稅。

2.一般納稅人接受住宿服務，能否抵扣？

答：根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》〔財稅﹝2016﹞36號〕附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定的七項進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形，一般納稅人接受住宿服務（不屬于個人消費的），進項稅額可以抵扣。

3.請問營改增后旅游公司（小規(guī)模納稅人）扣除差額后月銷售額低于3萬元是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？

答：如扣除差額前的銷售額確定低于3萬元（含）免征增值稅政策。

《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）第三條規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。

4.納稅人在物業(yè)管理服務中收取的自來水水費如何填寫申報表？

答：提供物業(yè)管理服務的納稅人向服務接受方收取的自來水水費在申報時，一般納稅人應將上述開票銷售額、稅額分別填入增值稅納稅申報表附列資料(一)第十二欄第1、2列，將扣除的水費填入第十二欄第12列，同時填入增值稅納稅申報表附列資料(三)第六欄相應列次;小規(guī)模納稅人應將上述開票銷售額、稅額、扣除額分別填入增值稅納稅申報表附列資料“應稅行為(3%征收率)扣除額計算”相應欄次，同時填入“應稅行為(3%征收率)計稅銷售額”相應欄次。

5.我們是酒店，承接會議服務，包括住宿和餐飲，請問怎么開發(fā)票？

答：納稅人提供會務服務同時提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務的，在開具增值稅發(fā)票時不得將上述服務項目統(tǒng)一開具為“會議費”，應按照《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》規(guī)定的商品和服務編碼，據(jù)實分項目或分票開具。

6.提供教育服務免征增值稅的收入指什么？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，提供教育服務免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學生提供學歷教育服務取得的收入，具體包括：經(jīng)有關部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。學校食堂是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號）管理的學校食堂。

7.物業(yè)公司一般納稅人轉(zhuǎn)售自來水，由于自來水公司采取簡易計稅方法，只能取得3%的增值稅專用發(fā)票，如果按照13%稅率繳納增值稅，稅負很重，是否也可采取簡易計稅方法？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第54號），提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照建議計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

8.提供旅游服務，按照國家稅務總局公告2016年第23號第四條的規(guī)定進行差額開票。實際業(yè)務中，我們與合作酒店、景區(qū)一般都是按月結(jié)算，相關費用會根據(jù)市場情況發(fā)生變化，因此開票時無法確認差額部分的金額是多少，這種情況應如何開具發(fā)票？

答: 如開票時無法確定差額金額可全額開具增值稅普通發(fā)票，如客戶需要增值稅專用發(fā)票，可在確定差額金額后換開增值稅專用發(fā)票。

9.我賓館是從事住宿服務的增值稅小規(guī)模納稅人，請問可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：可以申請自行開具增值稅專用發(fā)票。《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）規(guī)定：全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。

10.從事非學歷教育的一般納稅人，是否可以選擇簡易征收方式？

答：可以選擇簡易征收。《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險 不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅[2016]68號）三、一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。

11.我公司提供臺球服務，營改增之后，是否需要繳納文化事業(yè)建設費？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》財稅〔2016〕60號第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供娛樂服務的單位和個人，應按照本通知以及《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》解讀，娛樂服務具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾球、保齡球、游藝，因此臺球服務屬于娛樂服務，應繳納文化事業(yè)建設費。

12.我公司從事餐飲行業(yè)，營改增后屬于一般納稅人，從農(nóng)民手中購買的蔬菜等農(nóng)產(chǎn)品是否可以進項抵扣？

答：《國家稅務總局 關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）第一條規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。

13.駕校在發(fā)生教學業(yè)務同時有租賃場地，是按兼營還是混合銷售，如果是兼營，該如何區(qū)分？

答：根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》〔財稅﹝2016﹞36號〕附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。”駕校在發(fā)生教學業(yè)務同時有租賃場地不是一項銷售行為，應屬于兼營行為。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條規(guī)定：“納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。”

14.以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的按照什么稅目繳納增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)規(guī)定：“五、納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅。

15.我單位是多用途預付卡發(fā)卡單位，和商戶結(jié)算時，收受的發(fā)票有什么特殊規(guī)定嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第四條第（四）款規(guī)定：特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

16.單用途商業(yè)預付卡充值可以開專用發(fā)票么？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（2016年第53號）：單用途商業(yè)預付卡（以下簡稱“單用途卡”）業(yè)務按照以下規(guī)定執(zhí)行：（一）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

單用途卡，是指發(fā)卡企業(yè)按照國家有關規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團或者同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)兌付貨物或者服務的預付憑證。

發(fā)卡企業(yè)，是指按照國家有關規(guī)定發(fā)行單用途卡的企業(yè)。售卡企業(yè)，是指集團發(fā)卡企業(yè)或者品牌發(fā)卡企業(yè)指定的，承擔單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡等相關業(yè)務的本集團或同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)的企業(yè)。

17.聽說從事鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人不能代開專用發(fā)票，請問具體規(guī)定是怎樣的？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第4號）規(guī)定，全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。因此，如您公司屬于上述范圍的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，應申領增值稅專用發(fā)票自行開具，主管國稅機關不再代開（銷售其取得的不動產(chǎn)除外）。

18.企業(yè)銷售額達到多少標準，應轉(zhuǎn)為一般納稅人？

答：所有營改增試點納稅人適用同樣的一般納稅人登記規(guī)定，即應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過500萬元（含本數(shù)）的納稅人為一般納稅人。

年應稅銷售額未超過該標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

19.民辦幼兒園問保育費是否征稅？

答：財稅[2016]36號文，民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當?shù)赜嘘P部門備案并公示的收費標準范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。

超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

20.勞務派遣單位可以享受差額征收嗎？

答：一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

21.景區(qū)門票征稅范圍適用文化體育服務還是旅游娛樂服務？

答：景區(qū)門票不屬于組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業(yè)務活動，應屬于“提供游覽場所”的文化服務，因此，景區(qū)門票適用文化服務征收增值稅。可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

22.營改增之后，餐飲娛樂業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票進項是否可以抵扣？

答：根據(jù)財稅（2016）36號文件規(guī)定：不能抵扣。