稽查要點：虛開發(fā)票、對開發(fā)票、三流不統(tǒng)一！要小心了

金稅三期真的那么厲害嗎？國家稅務(wù)總局在2016年底公布了一起稅收違法案例：浙江XX鞋業(yè)有限公司在2011年間對外虛開增值稅銷項發(fā)票1份，金額8.96萬元，稅額1.52萬元。最后該公司被溫州市國家稅務(wù)局稽查依法查處，對其處以罰款5.52萬元的行政處罰。

全面營改增后的兩虛（虛開虛抵）發(fā)票、對開發(fā)票、三流不一致發(fā)票，是2017年稅務(wù)稽查的一個重點。企業(yè)不要抱有僥幸心理，以為虛開1份發(fā)票，偶爾違法一次不會被察覺。在“金稅三期”強大的大數(shù)據(jù)評估及云計算功能下，不少民營企業(yè)被翻出“舊賬”，一批又一批企業(yè)被翻查出過往在稅務(wù)方面存在的稅務(wù)問題。納稅人在稅局面前就是什么都不穿的透明人，毫無隱私可言！

■如何規(guī)避虛開虛抵增值稅發(fā)票？
1、依據(jù)稅法的規(guī)定，如果不可以抵扣增值稅進項稅的一般納稅人，收到了增值稅專用發(fā)票，則有兩種策略：
一是，如果該張增值稅專用發(fā)票沒有超過開票的當(dāng)月，則通知對方在增值稅開票系統(tǒng)中進行作廢，并且將該張增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)寄回對方，要求對方重新開具增值稅普通發(fā)票回來進行入賬。

二是，如果該張增值稅專用發(fā)票已經(jīng)超過開票的當(dāng)月，則必須將該張增值稅專用發(fā)票進行認(rèn)證并抵扣處理，然后進行增值稅進項稅額處理。

2、嚴(yán)格執(zhí)行稅法的規(guī)定，對于不能夠抵扣增值稅進項稅的增值稅專用發(fā)票，堅決獲取增值稅普通發(fā)票而不索取增值稅專用發(fā)票。

3、對于銷售退回、中止服務(wù)或退貨業(yè)務(wù)，依照稅法的規(guī)定，開具增值稅紅字發(fā)票處理，不可以對開發(fā)票進行抵扣增值稅進項稅。

4、堅決遵守增值稅抵扣的三流(資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一或四流（(合同流、資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一的原則。
一旦客戶發(fā)票被稅局稽查出有問題，落實了真實情況，發(fā)票的確有虛假問題的，稅款必須補，罰款可溝通！
因為升級后發(fā)票明細(xì)都存省局和國家局，問題始終存在，拖得時間越長，滯納金越多，問題越大，罪責(zé)越重！
企業(yè)財務(wù)人員，稅務(wù)局讓寫自查報告的時候，一定不要寫的太多過多，很容易不打自招！曾經(jīng)有個企業(yè)，在會計的自查報告中整整寫了79個稅務(wù)問題！
后期農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票下一步也不讓自開了，也要列入稅務(wù)局重點監(jiān)控，對于農(nóng)民有多少畝菜地，一年產(chǎn)量多少菜，都要進行備案！

稽查要點：會計要把握風(fēng)險，不做兩套賬偷稅

經(jīng)浙江省紹興市國家稅務(wù)局稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)紹興XX房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在2013年間，采取偷稅手段不繳或者少繳應(yīng)納稅款426.23萬元。最終該公司被處以追繳稅款426.23萬元的行政處理、處以罰款213.12萬元的行政處罰。

還記得前段時間53歲老會計做兩套賬偷稅被判刑嗎？偷稅犯罪基本就抓老板和會計！大家都知道會計在一個企業(yè)里面很多時候并不是本人意愿去偷稅，而是迫于老板的指使。但是這些解釋在法律面前都是蒼白的，此時的會計如同殺手，雖然是接受別人指使，但如果沒有會計會計去行刺的話，一切都不會發(fā)生。

■企業(yè)3種常見的根據(jù)政策來避稅的方法

1、國家對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策如下：

（1）企業(yè)的研發(fā)費用可以按175%進行企業(yè)所得稅的稅前扣除。

（2）申請成為“高新技術(shù)企業(yè)”，可以少繳10%的企業(yè)所得稅，按照利潤的15%繳納。（非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅）

2、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策如下：

（1）對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（2）對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（3）小規(guī)模納稅人企業(yè)的月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

3、年終獎繳稅的優(yōu)惠政策如下：

年終獎的準(zhǔn)確叫法是“全年一次性獎金”， 年終獎個稅計稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法，是全年僅有的一次可以除以12計算合適稅率的稅收優(yōu)惠。

年終獎是對企業(yè)員工們一年來工作業(yè)績的肯定?！澳昴╇p薪制”是最普遍的年終獎發(fā)放形式之一，大多數(shù)企業(yè)，尤其是外企普遍會使用這種方法。

企業(yè)要利用好“全年一次性獎金”的稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)，還需要注意以下事項：

（1）納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

（2）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

（3）由于個人所得稅的法定納稅主體是個人，企業(yè)為員工承擔(dān)的個人所得稅不能稅前扣除，在年度匯算清繳時，企業(yè)應(yīng)進行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。