一、應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目

（一）計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

       貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

 以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目，注意：如果處置作為固定資產(chǎn)管理的房產(chǎn)，土地增值稅對(duì)應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”，如果在處置固定資產(chǎn)就直接計(jì)算了城建稅與教育費(fèi)附加，城建稅與教育費(fèi)附加對(duì)應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”。

（二）計(jì)入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

（三）計(jì)入其他科目

1、企業(yè)所得稅

（1）預(yù)繳時(shí)：

 借：所得稅費(fèi)用

        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

         貸：銀行存款

 （2）匯算清繳時(shí)

借：應(yīng)前年度損益調(diào)整

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

或相反分錄

2、個(gè)人所得稅

（1）計(jì)算時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

（2）上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

      貸：銀行存款

（四）增值稅有關(guān)的二級(jí)科目

1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
　　　　貸：銀行存款

（4）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，按征收率計(jì)算的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”核算。

3、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

（3）全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶(hù)余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶(hù)的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。

4、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

（1）轉(zhuǎn)出留抵時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（2）以后允許抵扣時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

二、不在應(yīng)交稅費(fèi)核算

1、印花稅

借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程（或無(wú)形資產(chǎn)）

　　貸：銀行存款

3、車(chē)輛購(gòu)置稅的核算
　借：固定資產(chǎn)
　    　貸：銀行存款

4、契稅的核算

  借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)）
　   　貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。（記憶tip：有房有地有車(chē)有錢(qián)花）

三、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

以下專(zhuān)欄適用于增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專(zhuān)欄。

（一）借方專(zhuān)欄

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款　應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字金額    貸：原材料

2、已交稅金

已交稅金核算本月繳納本月的增值稅款。當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。

3、減免稅款

核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款），貸：營(yíng)業(yè)外收入。一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目（發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，貸記”管理費(fèi)用“）。

4、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

（二）貸方專(zhuān)欄

1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額

退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷(xiāo)項(xiàng)稅額科目。

2、出口退稅

      借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

 核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對(duì)于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。