公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)、天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 

注：法人合伙人投資于多個(gè)符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)，可合并計(jì)算其可抵扣的投資額和分得的所得。

解讀：

1、優(yōu)惠門檻降低。稅收優(yōu)惠政策的門檻降低，不再需要工信部評(píng)審為高新創(chuàng)投企業(yè)，所投資的科技型企業(yè)在種子期、初創(chuàng)期滿2年即可。

此外，滿2年是指公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資時(shí)間從初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記的日期算起。

2、優(yōu)惠力度大。投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

比如，某公司投資成本為1000萬，退出該股權(quán)價(jià)值為2000萬，則收益為1000萬；如果該公司享受稅收政策，則應(yīng)納稅所得額為1000X（1-70%）=300萬

（1）初創(chuàng)科技型企業(yè)：五大條件

（2）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：四大條件

（3）天使投資個(gè)人：三大條件

（4）投資方式條件：現(xiàn)金為王

適用于稅收試點(diǎn)政策的初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1、在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立試行查賬征收的居民企業(yè)

2、接受投資時(shí)：從業(yè)人數(shù)≤200人；其中大學(xué)本科以上≥30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均≤3000萬

3、接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年（60個(gè)月，下同）。

4、接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市

5、接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%

解讀：

1、查賬征收。由于打破工信部評(píng)審高新創(chuàng)投企業(yè)環(huán)節(jié)，所以“查賬征收”是確立初創(chuàng)科技型企業(yè)的重要審查環(huán)節(jié)，進(jìn)一步規(guī)范管理。

2、量化標(biāo)準(zhǔn)。從業(yè)人數(shù)≤200人；其中大學(xué)本科以上≥30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均≤3000萬。

3、不超過5年。接受投資時(shí)，必須不超過5年。

4、2年內(nèi)未上市。接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市。

5、研發(fā)費(fèi)用不低于20%。該20%的研發(fā)費(fèi)用比例可攤銷。

案例：

適用稅收試點(diǎn)政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1、在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資創(chuàng)投科技型的發(fā)起人

2、符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）規(guī)定或《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作。

3、投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%

4、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊(cè)地須位于京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽(yáng)8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)。

解讀：

1、不屬發(fā)起人。被投資創(chuàng)投科技型的發(fā)起人不享受稅收政策。

2、完成備案。只要享受稅收政策，無論是否有政府出資，均須在發(fā)改委或基金業(yè)協(xié)會(huì)按照相關(guān)規(guī)定完成備案登記。

3、低于50%。投資后2年內(nèi)，股權(quán)比例合計(jì)＜50%，否則不可享受優(yōu)惠政策。

4、注冊(cè)地8+1。8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)。

享受稅收試點(diǎn)政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

解讀：

現(xiàn)金為王的概念。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)需要直接支付現(xiàn)金方式取得投資才可享受稅收政策。

案例：

（1）公司制創(chuàng)投企業(yè)

（2）合伙創(chuàng)投企業(yè)及其法人合伙人

（3）合伙創(chuàng)投企業(yè)及其個(gè)人合伙人

（4）天使投資個(gè)人

（5）其他備案資料

公司制創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時(shí)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》及發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料復(fù)印件。同時(shí)將以下資料留存?zhèn)洳椋?/span>

1、發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料

2、初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時(shí)的投資合同（協(xié)議）、章程、實(shí)際出資的相關(guān)證明材料

3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例的說明

4、被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料：

（1）接受投資時(shí)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷售收入和大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說明

（2）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年的證明材料

（3）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市情況說明

（4）研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用總額比例的情況說明

解讀：

均是按照上述的條件，提交相關(guān)文件資料，在此不贅述。

1.合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度以及分配所得的年度終了后3個(gè)月內(nèi)向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細(xì)表》

2、法人合伙人應(yīng)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時(shí)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》。同時(shí)將法人合伙人投資于合伙穿透企業(yè)的出資時(shí)間、出資金額、出資比例及分配比例的相關(guān)證明材料、合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后的《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細(xì)表》及其他有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤Ａ舸鎮(zhèn)洳榈钠渌Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)。

解讀：

均是按照上述的條件，提交相關(guān)文件資料，在此不贅述。

1.合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了3個(gè)月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時(shí)應(yīng)報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》（附件2），同時(shí)將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椋▊洳橘Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)）。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)按年度分別備案。

2. 合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個(gè)年度終了3個(gè)月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》。

3.個(gè)人合伙人的個(gè)人所得稅年度申報(bào)，應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》“允許扣除的其他費(fèi)用”欄，并同時(shí)標(biāo)明“投資抵扣”字樣。

其中，2017年度投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人，在辦理年度個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，以其符合條件的投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人當(dāng)年自合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得。

解讀：

均是按照上述的條件，提交相關(guān)文件資料，在此不贅述。

投資抵扣備案。天使投資個(gè)人應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個(gè)月的次月15日內(nèi)，與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同向初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。備案時(shí)應(yīng)報(bào)送《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》（附件4）、天使投資個(gè)人身份證件等相關(guān)資料。被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件有關(guān)資料留存企業(yè)備查，備查資料同公司制創(chuàng)投企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的第2項(xiàng)和第4項(xiàng)。多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)分次備案。

解讀：

均是按照上述的條件，提交相關(guān)文件資料，在此不贅述。

其他備案管理要求按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

在管理要求兩個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)：

轉(zhuǎn)請(qǐng)：初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

罰則：按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》處理

（一）執(zhí)行時(shí)間

企業(yè)所得稅政策，自2017年1月1日起

個(gè)人所得稅政策，自2017年7月1日起

（二）試用時(shí)間

1、企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定適用于2017年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

2、在2017年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，在執(zhí)行日期后投資滿2年，且符合規(guī)定的其他條件的，可使用稅收試點(diǎn)政策。

解讀：稅收試點(diǎn)政策自2017年1月1日起，追溯到前2年（24個(gè)月）發(fā)生的投資，即在2015年1月1日起的。

案例：

• 全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)（8個(gè)）：京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽(yáng) 

  
  

• 試點(diǎn)園區(qū)（1個(gè)）：蘇州工業(yè)園區(qū)