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歡迎您的提問: 根據(jù)財稅【2016】36號文件關(guān)于價外費用的規(guī)定：價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：
（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。 （二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。 第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
企業(yè)對外出租房屋收取的需要在退租時返還的押金或保證金，應(yīng)視為價外費用，于收取時按納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定繳納增值稅，而不是等到租戶違約沒收租金時才作為價外費用繳納增值稅。如果退還，根據(jù)財稅【2016】36號附件一第三十二條規(guī)定處理，納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減。以及第三十六條規(guī)定，納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。 |
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