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　　稅制改革和減稅政策助推經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

　　在回答關(guān)于稅制改革和減稅政策的作用問題時(shí)，王軍說，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，2012年至2016年我國GDP增幅從7.8%逐步放緩至6.7%左右。雖然增幅降低了1.1個(gè)百分點(diǎn)，但應(yīng)該看到，這個(gè)6.7%左右的增幅是在我國經(jīng)濟(jì)規(guī)模已超過10萬億美元基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的，仍位居世界前列，實(shí)屬來之不易;更應(yīng)該看到，這個(gè)6.7%左右的增幅是在質(zhì)量提升、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、動(dòng)能轉(zhuǎn)換中實(shí)現(xiàn)的，更顯難能可貴。

　　王軍介紹，近年來，為了推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)保持中高速增長、邁向中高端水平，黨中央、國務(wù)院實(shí)施了一系列重大政策舉措，稅制改革和減稅政策是其中的一個(gè)重要方面。主要內(nèi)容包括：一是2012年在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開始實(shí)行營改增試點(diǎn)，到2016年5月1日在金融業(yè)等四大行業(yè)全面推開，逐步實(shí)現(xiàn)了對(duì)所有貨物、服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費(fèi)環(huán)節(jié)的全覆蓋;二是先后四次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策適用范圍，從年應(yīng)納稅所得額3萬元逐步提高至30萬元;三是兩次放寬小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅條件，從月銷售額5000元提高至3萬元;四是兩次擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策范圍，在全國范圍內(nèi)推廣中關(guān)村稅收優(yōu)惠政策;五是對(duì)6個(gè)重點(diǎn)支持行業(yè)實(shí)行更加優(yōu)惠的固定資產(chǎn)加速折舊政策，而后擴(kuò)大至10個(gè)行業(yè);六是有序擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍，簡化認(rèn)定手續(xù)，等等。

　　王軍認(rèn)為，隨著上述以減稅為主要內(nèi)容的一系列稅制改革和優(yōu)惠政策持續(xù)加力，稅務(wù)部門組織的稅收收入增幅從2012年的11.3%下降至2016年的4.8%，下降了6.5個(gè)百分點(diǎn)，比同期GDP增幅降得更多。盡管這其中有多種因素，但減稅無疑是重要原因之一。稅制改革和減稅政策不僅直接降低了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，而且助推了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，鼓勵(lì)了大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長和市場(chǎng)增活力起到了重要促進(jìn)作用。

　　營改增步步擴(kuò)圍不斷惠及工業(yè)企業(yè)

　　在回答關(guān)于營改增對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的效應(yīng)問題時(shí)，王軍說，實(shí)體經(jīng)濟(jì)是國民經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展是稅制改革和減稅政策的基本取向。營改增及一系列稅收優(yōu)惠政策惠及了工業(yè)企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)，產(chǎn)生了非常積極的效應(yīng)。

　　王軍介紹，就營改增來講，工業(yè)企業(yè)是原增值稅納稅人，本身不在營改增范圍之內(nèi)。但由于他們?nèi)〉眯聰U(kuò)圍企業(yè)營改增以后開出的增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行抵扣，因此從一定意義上講，他們是營改增的“凈受益者”。而且，隨著營改增范圍的逐步擴(kuò)大，五年來他們享受的凈減稅也越來越多。2012年至2015年，以工業(yè)企業(yè)為主的原增值稅納稅人從“3+7”行業(yè)增加抵扣減稅分別為237億元、802億元、1020億元、1220億元，呈逐步增加的趨勢(shì)。特別是2016年減稅規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大，1-4月原增值稅納稅人從“3+7”行業(yè)增加抵扣減稅406億元，5月份全面推開營改增試點(diǎn)以后，可抵扣進(jìn)項(xiàng)進(jìn)一步增加，5-11月除獲得“3+7”行業(yè)抵扣減稅652億元外，還獲得四大行業(yè)抵扣新增減稅528億元。這樣，2016年1-11月，原增值稅納稅人已合計(jì)減稅1586億元，約占全部營改增減稅額的三分之一。

　　王軍從工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值的比值變化情況驗(yàn)證上述結(jié)論。他說，2012年這一比值為9.88%，隨著營改增試點(diǎn)范圍不斷擴(kuò)大，抵扣不斷增加，這一比值逐年下降到2013年的9.59%、2014年的9.41%、2015年的9.21%。目前，國家統(tǒng)計(jì)局尚未公布2016年工業(yè)增加值，由于工業(yè)增值稅同比下降0.9%，而國家統(tǒng)計(jì)局公布的1-11月工業(yè)增加值同比增長6%，一降一升，2016年工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值的比值肯定會(huì)更低一些。

　　王軍還用國家統(tǒng)計(jì)局的一組數(shù)據(jù)，進(jìn)一步說明營改增和系列減稅政策給工業(yè)企業(yè)帶來的政策紅利情況。他說，國家統(tǒng)計(jì)局調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的稅金(包括應(yīng)交增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用下稅金等)與營業(yè)收入的比值，從2012年開始逐年下降，2012年至2015年分別是5.8%、5.77%、5.6%、5.36%。

　　“這些都說明，營改增及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策給實(shí)體經(jīng)濟(jì)、給工業(yè)企業(yè)、給制造業(yè)的減稅效果是實(shí)實(shí)在在的，給這些企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力謀發(fā)展的幫助也是實(shí)實(shí)在在的。”王軍說。

　　營改增扶小企業(yè)上馬再送一程

　　在回答關(guān)于營改增對(duì)小企業(yè)的扶持作用問題時(shí)，王軍講，去年全面推開營改增試點(diǎn)的1069萬戶納稅人中，小規(guī)模納稅人934萬戶，占全部試點(diǎn)納稅人的87%，這些企業(yè)本小利薄，他們的經(jīng)營狀況好不好，黨中央、國務(wù)院高度重視，稅務(wù)部門也特別關(guān)注。這一點(diǎn)既充分體現(xiàn)在了制度設(shè)計(jì)上，也充分體現(xiàn)在各級(jí)稅務(wù)部門的納稅服務(wù)上。

　　王軍說，就制度設(shè)計(jì)而言，營改增政策規(guī)定，對(duì)小企業(yè)按3%的征收率實(shí)行簡易征收。如果他們?cè)瓉砝U納5%的營業(yè)稅，營改增以后征收率降為3%，負(fù)擔(dān)水平直接降低40%;如果他們?cè)瓉砝U納3%的營業(yè)稅，表面上只是稅負(fù)平移，但實(shí)際上計(jì)稅依據(jù)發(fā)生了變化，原來營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是含稅價(jià)，增值稅的計(jì)稅依據(jù)則是不含稅價(jià)，這樣換算以后稅負(fù)也是下降的。

　　就納稅服務(wù)而言，國家稅務(wù)總局根據(jù)營改增各階段工作重點(diǎn)，先后四次分別出臺(tái)了各20項(xiàng)共計(jì)80項(xiàng)納稅服務(wù)措施。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)點(diǎn)線面結(jié)合，反復(fù)培訓(xùn)營改增納稅人2130余萬戶次，發(fā)放宣傳資料4000多萬份，發(fā)送政策輔導(dǎo)手機(jī)短信7000多萬條，通過12366納稅服務(wù)熱線受理政策咨詢2123萬通，幫助小企業(yè)占大多數(shù)的各類企業(yè)熟悉、適應(yīng)并用好營改增政策。同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增設(shè)代開發(fā)票點(diǎn)、簡化發(fā)票代開手續(xù)、簡并發(fā)票領(lǐng)用次數(shù)、推行網(wǎng)上開票等方式優(yōu)化發(fā)票管理服務(wù)，特別是對(duì)全國的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人推行自開專用發(fā)票試點(diǎn)，以及將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的范圍擴(kuò)大到納稅信用C級(jí)納稅人，更直接惠及廣大小企業(yè)，有效降低了他們的辦稅成本。

　　王軍強(qiáng)調(diào)，小企業(yè)是營改增受益很大的群體。統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，去年5-11月，全國四大行業(yè)新納入營改增的934萬戶小規(guī)模納稅人稅負(fù)平均下降了26.7%。

　　一直關(guān)注少數(shù)企業(yè)營改增后稅負(fù)有不同程度增加問題

　　在回答關(guān)于少數(shù)企業(yè)營改增后稅負(fù)增加問題時(shí)，王軍說，2016年5月1日全面推開營改增試點(diǎn)以來，國家稅務(wù)總局聯(lián)合財(cái)政部相繼發(fā)布了多個(gè)政策文件，根據(jù)企業(yè)共性合理訴求，又作出了多個(gè)補(bǔ)充規(guī)定，并實(shí)施了一系列優(yōu)化服務(wù)的措施，所有行業(yè)均實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)下降。一些企業(yè)營改增后稅負(fù)上升的狀況在逐步發(fā)生積極變化。2016年5月全面推開營改增試點(diǎn)當(dāng)月，四大行業(yè)中稅負(fù)上升的納稅人比例是3.9%。經(jīng)過稅企雙方共同努力，到7月就降到了2%左右。到2016年11月，四大行業(yè)1069萬戶試點(diǎn)納稅人中，就只有1.5%的納稅人也就是16萬戶左右的企業(yè)存在不同程度的稅負(fù)上升問題了。

　　王軍分析認(rèn)為，企業(yè)稅負(fù)波動(dòng)的表現(xiàn)比較復(fù)雜，呈現(xiàn)出結(jié)構(gòu)性變動(dòng)態(tài)勢(shì)：在四大行業(yè)26個(gè)小行業(yè)中，有的小行業(yè)稅負(fù)上升的企業(yè)占比相對(duì)多一些，有的少一些，并在變化之中;有的企業(yè)這個(gè)月稅負(fù)上升，下個(gè)月稅負(fù)就下降了;在同一個(gè)小行業(yè)內(nèi)，有時(shí)是這家企業(yè)稅負(fù)上升，有時(shí)是那家企業(yè)稅負(fù)上升。但稅負(fù)上升的程度及額度大多也是呈下降趨勢(shì)的。

　　王軍表示，企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)波動(dòng)的原因是多方面的，投資周期、資本構(gòu)成、管理情況、政策熟悉程度等多種因素都會(huì)產(chǎn)生影響。由于企業(yè)情況千差萬別，在統(tǒng)一的稅收政策下確實(shí)難以做到所有企業(yè)以及企業(yè)在所有時(shí)段的稅負(fù)都是降低的，盡管變化的趨勢(shì)是好的，但是，國家稅務(wù)總局仍將一如既往高度重視這個(gè)問題。2016年12月的營改增數(shù)據(jù)將在今年1月16日申報(bào)期結(jié)束后統(tǒng)計(jì)出來，國家稅務(wù)總局將在全面總結(jié)評(píng)估營改增情況的同時(shí)，組織力量專題對(duì)1.5%左右的稅負(fù)上升企業(yè)開展分析研判。對(duì)企業(yè)共性合理訴求，將積極配合財(cái)政部研究完善營改增政策，及時(shí)發(fā)文解決有關(guān)政策及征管問題。另外，還將持續(xù)優(yōu)化服務(wù)，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和短期稅負(fù)上升明顯的企業(yè)開展入戶輔導(dǎo)，幫助企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部管理，用好用活營改增及相關(guān)稅收政策，讓更多企業(yè)獲得營改增紅利。

　　企業(yè)改善管理對(duì)營改增減稅政策落地很重要

　　在回答關(guān)于企業(yè)內(nèi)部管理對(duì)營改增減稅政策落地的影響問題時(shí)，王軍表示，營改增作為一項(xiàng)稅制改革措施，與直接減免稅不完全一樣，更需要企業(yè)根據(jù)制度要求的變化，相應(yīng)著力改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部管理，以盡量多地享受政策紅利。

　　王軍舉了兩個(gè)例子來說明他的看法。第一個(gè)例子：2016年5月前后，一些地方出現(xiàn)了酒店業(yè)借營改增之名漲價(jià)的事件，引起社會(huì)關(guān)注。對(duì)此，國家發(fā)展改革委、國家旅游局和各地物價(jià)部門立即進(jìn)行了處理，稅務(wù)部門也向企業(yè)詳細(xì)解釋了營改增政策，消除了企業(yè)誤解。2016年11月，國家稅務(wù)總局對(duì)餐飲住宿企業(yè)的實(shí)際減稅效果進(jìn)行了“回頭看”。數(shù)據(jù)顯示，5-11月餐飲業(yè)實(shí)現(xiàn)減稅89.5億元，稅負(fù)下降50.65%;住宿業(yè)實(shí)現(xiàn)減稅38.9億元，稅負(fù)下降36.7%。特別是中國旅游飯店業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)333戶屬于一般納稅人也就是規(guī)模較大的酒店進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)果顯示，與應(yīng)繳納營業(yè)稅相比，這些酒店越是管理水平高的，更新改造力度大的，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣越充分，稅負(fù)下降越明顯。

　　第二個(gè)例子：麥當(dāng)勞在全面推開營改增試點(diǎn)以來，自營門店增值稅稅負(fù)明顯降低，由2016年1-4月的4.9%降至5-11月的0.6%，同期營業(yè)成本占營業(yè)收入的比重下降了3個(gè)百分點(diǎn)。這一變化，一方面是營改增引入了抵扣機(jī)制，同等重要的是麥當(dāng)勞及時(shí)升級(jí)了內(nèi)部管理控制制度，抓住政策調(diào)整契機(jī)，通過采購體系、原材料加工、物流配送等方面的專業(yè)化分工，優(yōu)化產(chǎn)品鏈條，經(jīng)營模式更加靈活，運(yùn)營效能進(jìn)一步提升，實(shí)現(xiàn)“應(yīng)抵盡抵”，稅負(fù)大為減輕。

　　王軍說，這樣的例子比比皆是，說明企業(yè)通過加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部管理、提升經(jīng)營品質(zhì)，對(duì)于盡量多地獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣從而降低稅負(fù)有著非常重要的作用。正如前天國家發(fā)展改革委徐紹史主任在新聞發(fā)布會(huì)上所說的，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)下行情況下，在注意用好國家政策的同時(shí)，練好內(nèi)功，加強(qiáng)管理，努力降本增效，這樣雙方的積極性都調(diào)動(dòng)起來了，企業(yè)成本下降就會(huì)取得更快進(jìn)展?！拔覉?jiān)信，隨著時(shí)間推移，企業(yè)經(jīng)營管理會(huì)不斷改進(jìn)，進(jìn)項(xiàng)抵扣會(huì)更加充分，營改增減稅的效應(yīng)會(huì)越來越明顯，對(duì)企業(yè)的支持會(huì)越來越有效?！蓖踯姀?qiáng)調(diào)。

　　進(jìn)一步研究和落實(shí)好各項(xiàng)減稅政策措施

　　在回答關(guān)于今年減稅政策問題時(shí)，王軍說，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，2017年要降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。財(cái)政部肖捷部長在全國財(cái)政工作會(huì)議上指出，要研究實(shí)施新的減稅措施。王軍表示，在新的一年里，國家稅務(wù)總局將認(rèn)真貫徹中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議部署，積極配合財(cái)政部研究新的減稅措施。同時(shí)，將加強(qiáng)政策效應(yīng)分析評(píng)估，及時(shí)提出完善政策的意見建議;進(jìn)一步改進(jìn)辦理稅收優(yōu)惠的手續(xù)，確保各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策不折不扣落地見效。

　　王軍特別談到，在新的一年里，要堅(jiān)決依法收好稅，堅(jiān)決不收“過頭稅”，堅(jiān)決落實(shí)減免稅，堅(jiān)決打擊偷騙稅，并要在全國稅務(wù)系統(tǒng)開展一次“四個(gè)堅(jiān)決”落實(shí)情況的稅收?qǐng)?zhí)法“大督察”，確保真正落到實(shí)處。要與財(cái)政和各有關(guān)部門一起繼續(xù)扎實(shí)做好全面推開營改增試點(diǎn)各項(xiàng)工作，深入開展?fàn)I改增政策“大輔導(dǎo)”，有針對(duì)性地幫助納稅人用好抵扣政策，更好享受減稅紅利。要在近日啟動(dòng)2017年“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，進(jìn)一步推動(dòng)對(duì)納稅人的“大服務(wù)”，多推便民之舉，多施利民之策，切實(shí)提高納稅人滿意度和獲得感。要開展好4月份第26個(gè)全國稅收宣傳月活動(dòng)，掀起新一輪稅收“大宣傳”，特別是要加強(qiáng)稅制改革和減稅政策及其實(shí)施效果的宣傳，讓納稅人更好熟悉改革和政策規(guī)定及操作辦法，獲得更多紅利?？傊?，要以各項(xiàng)稅收工作的優(yōu)異成績，迎接黨的十九大勝利召開。