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誤區(qū)1：一般納稅人不能享受月銷售額不超過10萬元免征教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅（2016）12號(hào)）第一條的規(guī)定，將免征教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍由現(xiàn)月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過三萬，季銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬的繳納義務(wù)人擴(kuò)大到月銷售或營(yíng)業(yè)額不超過10萬，季銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬的繳納義務(wù)人。

因此，一般納稅人可以享受月銷售額不超過10萬免征教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策。

誤區(qū)2：女兒繼承母親的非住房后再次轉(zhuǎn)讓，要全額繳納個(gè)稅。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅。

因此，若女兒再次轉(zhuǎn)讓此房產(chǎn)時(shí)能提供母親的購(gòu)房發(fā)票，可以作為購(gòu)房原值，差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

誤區(qū)3：個(gè)人取得兩處或兩處以上工資、薪金所得，代扣代繳單位計(jì)算申報(bào)

《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定：“個(gè)人所得超過國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)?！?/p>

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定：“在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項(xiàng)（即工資薪金所得）、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所得的，同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅?！?/p>

《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)?！?/p>

也就是，個(gè)人取得兩處或兩處以上工資、薪金所得，各單位發(fā)放工資，只負(fù)責(zé)給自己?jiǎn)T工發(fā)放的工資扣稅，因此每次計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，都要減除個(gè)人所得稅起征點(diǎn)3500元。但是，這樣處理就造成了多次減除，個(gè)人所得稅計(jì)算自然會(huì)比實(shí)際應(yīng)繳有所減少，所以少繳稅的應(yīng)要補(bǔ)繳，也就是取得在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上所得合并納稅，由個(gè)人自行申報(bào)。

誤區(qū)4：個(gè)人對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)不能個(gè)稅稅前扣除

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第二十四條規(guī)定：“稅法第六條第二款所說的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！?/p>

誤區(qū)5：合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者自行購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出不能個(gè)稅稅前扣除

財(cái)稅〔2017〕39號(hào)：對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，按上述限額予以扣除。

2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。

取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人自行退保時(shí)，應(yīng)及時(shí)告知扣繳義務(wù)人。

誤區(qū)6：個(gè)人投資者從本企業(yè)借款不歸還也沒事，反正是“自家”的錢，只是左口袋掏右口袋

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）第二條規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照'利息、股息、紅利所得’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！?/p>

看判決書《安徽省黃山市中級(jí)人民法院行政判決書(2015)黃中法行終字第00007號(hào)》內(nèi)容：截止到2010年初，博皓公司借款給其股東蘇忠合300萬元、洪作南265萬元、倪宏亮305萬元，以上共計(jì)借款870萬元，在2012年5月歸還，該借款未用于博皓公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2013年2月28日，黃山市地方稅務(wù)局稽查局對(duì)博皓公司涉嫌稅務(wù)違法行為立案稽查，于2014年2月20日對(duì)博皓公司作出黃地稅稽處(2014)5號(hào)稅務(wù)處理決定，其中認(rèn)定博皓公司少代扣代繳174萬元個(gè)人所得稅，責(zé)令博皓公司補(bǔ)扣、補(bǔ)繳。

誤區(qū)7：小規(guī)模納稅人不能出具增值稅專用發(fā)票

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

另：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)規(guī)定，自2016年11月4日起，全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)公告規(guī)定：自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào)規(guī)定，自2017年3月1日起，將鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。

上述三個(gè)行業(yè)試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

誤區(qū)8：簡(jiǎn)易計(jì)稅不能開具專票

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)規(guī)定，自2016年11月4日起，全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。

小規(guī)模納稅人都是按照簡(jiǎn)易計(jì)稅，69號(hào)公告說是“可以自行開具增值稅專用發(fā)票”，還有小規(guī)模納稅人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票，也說明簡(jiǎn)易計(jì)稅能開專票，所有不管是一般納稅人根據(jù)自身情況選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，還是小規(guī)模納稅人，如果沒有稅收政策明文禁止，根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，可以開具稅率為征收率的增值稅專用發(fā)票供下一環(huán)節(jié)一般納稅人抵扣，并不影響增值稅鏈條的完整性。

通俗的一句話，如以簡(jiǎn)易計(jì)稅為借口不開專票，就是“耍流氓”。

誤區(qū)9：貸款利息直接相關(guān)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣

財(cái)稅（2016）36《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（四）款第3項(xiàng)明確，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

也就是說，向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但是向第三方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，比如貸款擔(dān)保費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等等其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

誤區(qū)10：只有高新企業(yè)才能享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定，本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

因此，只有符合條件、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)才可以享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除，不是僅僅只有高新企業(yè)才能享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除。

誤區(qū)11：虧損企業(yè)不得享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。

所以，虧損企業(yè)也可以享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠，但結(jié)轉(zhuǎn)期限不超過5年。

誤區(qū)12：企業(yè)所得稅預(yù)繳不能彌補(bǔ)以前年度虧損

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)的填報(bào)說明規(guī)定，企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)，第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

誤區(qū)13：企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損，但不能彌補(bǔ)本年度虧損

企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。因此，企業(yè)月度或季度預(yù)繳所得稅可以減除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

例如某公司第一季度是負(fù)利潤(rùn)，第二季度有利潤(rùn)，企業(yè)所得稅按第二季度的利潤(rùn)繳，還是按第一季度至第二季度累計(jì)利潤(rùn)繳納？因?yàn)槠髽I(yè)所得稅實(shí)行分月或分季度預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法，因此，企業(yè)月度或季度預(yù)繳所得稅時(shí)，其實(shí)際利潤(rùn)額還可以減除上一月度或季度企業(yè)形成的虧損額。具體而言，該公司第一季度至第二季度累計(jì)利潤(rùn)總額為正數(shù)時(shí)，乘以稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；為零或負(fù)數(shù)時(shí)，不用計(jì)算企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，實(shí)際利潤(rùn)額累計(jì)數(shù)既可以彌補(bǔ)以前年度虧損，又可以彌補(bǔ)本年度虧損。

誤區(qū)14：開票就要“繳稅”。

如房租收入：一次性收多年房租，同時(shí)“全額”開具發(fā)票，會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，如企業(yè)所得稅口徑，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第一條規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

所以，上述案例中房租全額開票，全額繳納增值稅，但是企業(yè)所得稅口徑可是“分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入”。

誤區(qū)15：社保滯納金不能稅前扣除

《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……(三)稅收滯納金。

也就是說，稅法只是規(guī)定稅收滯納金不能再稅前扣除，社保滯納金可以稅前扣除。

誤區(qū)16：餐費(fèi)就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)

在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)具體范圍如下：

（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支。

（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支。

（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支。

（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。

正常經(jīng)營(yíng)中，餐費(fèi)產(chǎn)生的原因各種各樣，不少企業(yè)將餐費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)劃等號(hào),如果將不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi),這樣勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳稅,因此企業(yè)要把握以下幾點(diǎn):

1、員工年終聚餐,午餐費(fèi)、加班餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi);

2、出差途中符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)；

3、員工培訓(xùn)時(shí)合規(guī)的餐費(fèi)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)；

4、企業(yè)管理人員在賓館開會(huì)發(fā)生的餐費(fèi),列入會(huì)議費(fèi)；

5、企業(yè)開董事會(huì)發(fā)生的餐費(fèi),列入董事會(huì)會(huì)費(fèi)；

6、影視企業(yè)拍影視過程中“影視劇中的餐費(fèi)”，屬于影視成本；

7、企業(yè)委托加工的,對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記宣傳作用的,作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；企業(yè)因業(yè)務(wù)洽談會(huì)、展覽會(huì)的餐飲住宿費(fèi)用作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；企業(yè)在搞促銷活動(dòng)時(shí)贈(zèng)送給顧客的禮品,作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，但餐費(fèi)不一定都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。在稅收監(jiān)管越來越嚴(yán)格的環(huán)境中，這個(gè)問題要搞清楚；不然，吃虧的肯定是企業(yè)。

誤區(qū)17：所有的合同都要貼印花稅

《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。也就是說，印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的憑證，無需貼花。比如招聘合同、審計(jì)合同、委托代理合同(凡僅明確代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的)等。

誤區(qū)18： 2017年7月1日以后專票認(rèn)證期限都是360日

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)）執(zhí)行。

根據(jù)上述文件規(guī)定，自2017年7月1日起， 2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，還是開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)。

誤區(qū)19：將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目要視同銷售

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

根據(jù)上述文件，2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，也就是“不動(dòng)產(chǎn)在建工程”不屬非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也就是說，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目不需要視同銷售。

誤區(qū)20：銷售方不愿意開專票就可以不開

安徽省高級(jí)人民法院民事判決書（2014）皖民二終字第00202號(hào)

四、關(guān)于未開具增值稅專用發(fā)票責(zé)任的承擔(dān)。國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定）》第十條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票”，因此，銷售方給付購(gòu)貨方增值稅專用發(fā)票為法定義務(wù)。依照誠(chéng)實(shí)信用原則，該法定義務(wù)應(yīng)當(dāng)作為合同的附隨義務(wù)由銷售方履行?！?.本案蕪湖兆信公司與三亞和利公司的交易是含稅交易，蕪湖兆信公司支付的貨款中包含應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)部門繳納的增值稅，對(duì)蕪湖兆信公司而言即是進(jìn)項(xiàng)稅，蕪湖兆信公司可憑三亞和利公司開具的稅票向稅務(wù)部門抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。該22636709.63元稅票可折抵應(yīng)稅款3289094.56元，三亞和利公司未開具增值稅發(fā)票，導(dǎo)致蕪湖兆信公司不能抵扣相應(yīng)稅款，必然導(dǎo)致相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)該損失，三亞和利公司應(yīng)予承擔(dān)?！?/p>

誤區(qū)21：解除勞動(dòng)合同補(bǔ)償金是扣除上年的月平均工資

財(cái)稅〔2001〕157號(hào)：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào))的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

具體的計(jì)算公式＝[（（A—B）÷工作年限—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×稅率—速算扣除數(shù)]×工作年限

其中：A＝取得的補(bǔ)償金—當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY3倍的數(shù)額

B=取得補(bǔ)償金為解除勞動(dòng)合同的上月，按照政府規(guī)定的比例繳納的由個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)或補(bǔ)交的社保費(fèi)合計(jì)

備注：上述公式中出現(xiàn)“工作年限”超過12年的按12計(jì)算，比如工齡為30年，應(yīng)按12年計(jì)算。

誤區(qū)22：進(jìn)項(xiàng)稅額只有轉(zhuǎn)出沒有轉(zhuǎn)入

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定，按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率。上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)規(guī)定：原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) ”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。

來源：xiaochenshuiwu

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